Ansvarsskyldiga personer - vilka är de? Hur beaktas ömsesidiga uppgörelser med redovisningsskyldiga personer, hur ger man ut pengar enligt en rapport, hur dokumenterar man det och vilka poster ska återspeglas i bokföringen? Du hittar svar på dessa frågor i artikeln nedan.
Vilka är ansvariga personer?
Dessa är de anställda i företaget som får medel för att producera utgifter relaterade till företagets verksamhet. Det vill säga pengar kan inte utfärdas för personliga ändamål, de måste endast spenderas på organisationens behov (ekonomiska behov, affärsresa, etc.). Emissionen av pengar till ansvariga personer måste utföras korrekt: dokumenterat och med hjälp av konteringar.
Redovisning av uppgörelser med ansvariga personer
För att redogöra för pengar utgivna under rapporten används konto 71, som kallas ”Uppräkningar med redovisningsskyldiga”. Analytisk redovisning på konto 71 kan föras för varje enskild redovisningsskyldig person.
71 redovisningskonton är aktiv-passiva, vilket innebär att reglerna för aktiva och passiva konton samtidigt uppfylls för det. Vilka är dessa regler - läs
Pengar under rapporten kan endast utfärdas till anställda i företaget, och en lista över dessa anställda måste registreras i beställningen. Beställningen om ansvariga personer godkänns av chefen. I framtiden kommer det att vara möjligt att ge ut pengar endast till personer som anges i denna order.
Dokumentation av utfärdandet av pengar
Pengar utfärdas till den ansvarige personen på grundval av hans ansökan, som anger det erforderliga beloppet och den period för vilken det måste utfärdas. Organisationschefen godkänner denna ansökan, den anställde med ansökan går till organisationens kassadisk för att ta emot pengar.
Emissionen av pengar enligt rapporten utförs på grundval av en utgiftskontantorder. Om denne redovisningsskyldige inte har en skuld för de tidigare utgivna beloppen, och han ingår i beställningen om redovisningsskyldiga, så utges erforderligt kontantbelopp från kassan.
I bokföringen är emissionen av pengar enligt rapporten upprättad med kontering D71 K50.
Vilket belopp som helst kan utfärdas, det finns inga begränsningar i rysk lagstiftning. Men man måste komma ihåg att överföring av ansvariga pengar från en person till en annan är förbjuden.
Förutom att den anställde kan få kontanter från kassan kan han även få dem till sitt bankkonto. Detta är särskilt praktiskt om den anställde är på affärsresa. Om pengar emitteras av icke-kontanter, återspeglas posten D71 K51.
Den anställde som fått delrapportens belopp ska därefter redovisa vilka medel som spenderats: vad de spenderat på och i vilket belopp. Dessutom måste han tillhandahålla handlingar som bekräftar de uppkomna utgifterna.
Inom tre dagar efter utgången av den tid som anges i arbetstagarens ansökan ska den redovisningsskyldige lämna en förhandsrapport upprättad i blanketten AO-1. Förhandsrapporten återspeglar de syften för vilka de mottagna medlen användes, vilket belopp som spenderats av den ansvarige personen. Vid inlämnande av förhandsrapport till redovisningsavdelningen ska den anställde även bifoga styrkande handlingar.
Om den ansvarige personen inte spenderade det mottagna beloppet i sin helhet och han hade pengar kvar, måste de återlämnas till företagets kassadisk, medan postering D50 K71 upprättas och ett dokument fylls i - en beställning för kassakvitto .
Om den anställdes utgifter översteg det mottagna beloppet, måste överutgiften utfärdas till den anställde från kassan på grundval av en utgiftsbevis, medan postering av D71 K50 återspeglas.
Efter att ha mottagit en förskottsrapport från den redovisningsskyldige som anger för vilka ändamål förskottet har använts, måste revisorn göra nödvändiga anteckningar för att avskriva den redovisningsskyldiges debetkonto 71 från den redovisningsskyldige.
Beroende på typen av kostnader, motsvarar kreditkontot 71 debiteringen av motsvarande konton.
Om förskottet används på förvärv av materiella tillgångar bokförs D10 K71 eller D15 K71.
Om det redovisade beloppet användes på en affärsresa, bokför du D20 (23) K71 för tillverkningsföretag eller D44 K71 för handel.
Om förskottet används på förvärv av anläggningstillgångar, bokförs D08 K71.
Om förskottet används på inköp av varor, bokförs D41 K71.
Om den anställde inte lämnade en förskottsrapport och inte returnerade pengarna inom den föreskrivna perioden, debiteras de från kreditkontot 71 till debetkontot 94 "Brist och förluster från skador på värdesaker" (postering D94 K71).
Om hela beloppet kan hållas inne från den redovisningsskyldiges lön, så utförs bokföring av D70 K94. Om inte, debiteras skulden konto 73 "Avräkningar med personal för annan verksamhet", då kan du dra av beloppet från den anställdes lön i omgångar varje månad (konteringar D70 K73).
Bokningar på konto 71:
| Debitera | Kreditera | namnet på operationen |
| 71 | 50 (51) | Pengar utställda till den anställde på kontot |
| 10, 15 | 71 | Väsentliga tillgångar som förvärvats med redovisningsskyldiga pengar beaktas |
| 41 | 71 | Godkänd för bokföring av varor köpta med redovisningsskyldiga pengar |
| 20, 23 (44) | 71 | Avskrivna resekostnader till produktionskostnad (i försäljningskostnader) |
| 50 | 71 | Den ansvarige personen lämnade tillbaka det outnyttjade beloppet till företagets kassadisk |
| 94 | 71 | Det förskottsbelopp som inte återbetalats av den ansvarige personen skrevs av |
| 73 | 94 | Beloppet av den anställdes skuld till organisationen på det återlämnade saldot av det redovisningsbara beloppet återspeglas |
| 70 | 73 | Avhållit den anställdes lön det ej återlämnade saldot av det redovisade beloppet |
Uppgörelser med ansvariga personer innebär uppgörelser mellan organisationen och dess anställda, på grund av förskottsutgivning av kontanter till dem för att betala för affärer, resor och andra utgifter.
Utfärdande av förskottsbelopp till en specifik anställd i organisationen, minns vi, är endast möjlig om han fullt ut rapporterar om tidigare mottagna förskott. Dessutom är överföring av redovisningsbelopp från en anställd till en annan inte tillåten. Organisationen får som regel medel avsedda att betala för affärs- och resekostnader från byteskontot till kassadisken för att ge ut dem till ansvariga personer. Organisationer som har en konstant kontantinkomst för sålda varor har rätt att använda kontanter för affärer och andra utgifter inom de gränser som kreditinstitutet fastställt.
Redovisning av sådana avräkningar förs på konto 71 ”Avräkningar med redovisningsskyldiga”. Detta konto är aktivt-passivt, eftersom det i slutet av räkenskapsperioden kan finnas saldon av både outnyttjade redovisningsbelopp och kostnader som inte ersätts av organisationen enligt de inlämnade förhandsrapporterna.
Bokföring
Mängden pengar som utfärdats till de anställda i organisationen under rapporten återspeglas i bokföringsposten:
debitering av konto 71 ”Avräkningar med redovisningsskyldiga”, kreditering av konton 50 ”Kassa”, 51 ”Avräkningskonton”, 52 ”Valutakonton”, 55 ”Särskilda konton i bank”.
De riktade utgifterna för dessa medel utarbetas av en förhandsrapport - ett konsoliderat dokument, som ger hela listan och beloppen för utgifterna på grundval av de dokument som bifogas den.
Som primära stöddokument som bekräftar ändamålsenligheten av att använda redovisningsskyldiga medel, försäljningskvitton, fakturor, kassacheckar, kvitton för inkommande kontantordrar, utförda arbeten, fakturor, fakturor, transportdokument, inköp av materialtillgångar från individer, etc.
Det bör noteras att endast en korrekt utförd förhandsrapport ligger till grund för redovisning av transaktioner på avräkningar med redovisningsskyldiga personer under den rapporteringsperiod då dessa transaktioner ägde rum, d.v.s. baserat på datumet för godkännande av förhandsrapporten av organisationens chef.
Förutom redovisningsaspekten av att kontrollera förhandsrapporter om fördelarna med utgifter som ådras ansvariga personer, måste organisationen överväga innehållet i detta dokument baserat på gällande skattelagstiftning. Restriktioner för kontantavräkningar mellan juridiska personer gäller för liknande avräkningar genom redovisningsskyldiga. Med andra ord anses fakta om ett direkt bidrag av medel som tagits emot enligt rapporten från en anställd i en organisation till avvecklingskontot för en annan motpartsorganisation som ett brott mot det nuvarande förfarandet för kontantcirkulation. I sådana fall tillämpas påföljder för den överträdande organisationen med ett belopp av två gånger det belopp som sätts in på det aktuella kontot.
Dessutom måste organisationer, när de accepterar förhandsrapporter från ansvariga personer, fastställa tidsfristen för deras inlämning, eftersom de måste lämnas till redovisningsavdelningen senast tre arbetsdagar efter utgången av den period för vilken de utfärdades, eller från den dag de kommer tillbaka från en affärsresa. Behovet av information om tidpunkten för inlämnande av förhandsrapporter förklaras av det nuvarande förfarandet för att inkludera materiella förmåner i den skattepliktiga inkomsten
individer. Materiell nytta av en anställds användning av organisationens medel kan erhållas i fall av otidig återbetalning av outnyttjade redovisningsbelopp eller orimligt mottagande av dem. Samtidigt bör det skattemässigt fastställas hur många dagar som redovisningsbeloppen använts för andra ändamål. För detta jämförs de fastställda och faktiska datumen för rapporten om utgifterna för redovisningsbelopp. Den identifierade materiella förmånen betraktas som inkomsten för en anställd i organisationen, som är föremål för en personlig inkomstskatt på 13 %. I inkomstsammansättningen ingår även överskottet av dagpenningen mot fastställda normer och betalning av utgifter som inte överensstämmer med produktionsuppgiftens art.
Redovisningsbelopp, som nämnts ovan, utfärdas inte bara för inköp av inventarier, betalning för tjänster och arbeten, utan även för resekostnader. I detta avseende kommer vi att överväga det nuvarande förfarandet för att beräkna resekostnader i enlighet med de fastställda normerna för deras ersättning. Föreskrifter reglerar sammansättningen av resekostnader som ersätts av organisationen. Så, som en del av sådana utgifter, tillhandahålls betalning för att hyra en bostad; dagpenning; resekostnader till platsen för affärsresan och tillbaka; kostnader för sängkläder.
Resekostnader förknippade med produktionsverksamhet betraktas som redovisade kostnader för ordinarie verksamhet och ingår i produktionskostnaden. Samtidigt behöver organisationen information om betalning av resekostnader som överstiger de fastställda normerna för att i efterhand justera skattepliktiga vinster. Sådan information lämnas när resekostnader återspeglas på kostnadsredovisningskontona inom ramen för delkontona "Kostnader inom godkända normer" och "Kostnader utöver fastställda normer".
Återlämnande av outnyttjade redovisningsbelopp återspeglas på basis av en inkommande kontantorder med en bokföringspost:
debetkonto 50 "Kassa",
tillgodohavande av konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga".
I de fall där redovisningsskyldiga personer inte returnerar de tidigare erhållna förskottsbeloppen eller inte lämnar in en förskottsrapport om de använda redovisningsbeloppen, återspeglas avskrivningen av sådana belopp i bokföringsposten:
Bokföring
debitering av konto 94 ”Brist och förluster till följd av skador på värdesaker”, kreditering av konto 71 ”Avräkningar med redovisningsskyldiga”.
Vid avdrag från lönen av tidigare erhållet redovisningsbelopp eller det belopp för vilket förskottsanmälan inte lämnats, antecknas:
debitering av konto 70 ”Lönsavräkningar med personal”, kreditering av konto 94 ”Brist och förluster till följd av skador på värdesaker”.
Med förbehåll för omöjligheten att återkräva saldot av outnyttjade redovisningsbelopp från löner - post:
debitering av konto 73 ”Avräkningar med personal för övrig verksamhet”, underkonto 2 ”Beräkningar för ersättning för sakskada”, kreditering av konto 94 ”Brist och förluster till följd av skador på värdesaker”.
Efter utgången av preskriptionstiden skrivs beloppet av okompenserad materiell skada av till organisationens förluster med en bokföringspost:
debitering av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader", underkonto 2 "Övriga utgifter",
tillgodohavande av konto 73, underkonto 2 "Beräkningar för ersättning av sakskada".
Användningen av redovisningsbelopp i bokföringen återspeglas i krediten för konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga" och debitering av konton 07 "Utrustning för installation", 08 "Investeringar i anläggningstillgångar", 10 "Material", 15 " Upphandling och anskaffning av materiella tillgångar”, 41 ”Produkter” m.m.
Analytisk redovisning av uppgörelser med avdelningar förs för varje ansvarig person, vilket återspeglar skuldbildningsbeloppet på förskottsbetalningen som erhållits från organisationens kassadisk, såväl som beloppet för avskrivning av denna skuld när förskottsrapporten lämnas in och dessa utgifter belastar utgiftskonton eller varulager, beroende på syftet och arten av användningen av förskottsbelopp.
12.7. Avräkningsredovisning Med personal för annan verksamhet
Utöver löneuppgörelser med insättare och redovisningsskyldiga kan det finnas andra typer av uppgörelser med anställda i företaget. De vanligaste avräkningarna i samband med köpet
Kapitel XII. Redovisning av avvecklingstransaktioner
varor på kredit, erhållande av lån till enskilt boende och andelsbyggande, förvärv av hushåll, för att ersätta materiella skador. För att redogöra för dem används konto 73 ”Avräkningar med personal för övrig verksamhet”, till vilket underkonton kan öppnas: 73-1 ”Avräkningar för beviljade lån”, 73-2 ”Beräkningar för ersättning av materiella skador”, 73 -3 säljs på kredit osv.
Underkonto 73-1 "Avräkningar på beviljade lån" speglar uppgörelser med anställda i organisationen om lån som beviljats dem (till exempel för individuellt och kooperativt bostadsbyggande, köp eller byggande av trädgårdshus och förbättring av trädgårdstomter, hushållning , etc.). Debiteringen av konto 73 "Avräkningar med personal på andra transaktioner" återspeglar lånebeloppet som beviljats den anställde i organisationen i korrespondens med konto 50 "Kassa" eller 51 "Avräkningskonton". För beloppet av betalningar som erhållits från anställd-låntagare krediteras konto 73 ”Avräkningar med personal för annan verksamhet” i korrespondens med konton 50 ”Kassa”, 51 ”Avräkningskonton”, 70 ”Lönsavräkningar med personal” (beroende på den antagna betalningsordern).
Underkonto 73-2 ”Beräkningar för ersättning av materiell skada” tar hänsyn till beräkningar för ersättning för materiell skada som en anställd i organisationen orsakat till följd av brist eller stöld av penning- och lagerföremål, äktenskap, samt ersättning för andra typer av skador.
I debiteringen av konto 73 ”Avräkningar med personal vid andra transaktioner” krediteras de belopp som ska återkrävas från gärningsmännen på kontona 94 ”Brist och förluster till följd av skador på värdesaker” och 98 ”Uppskjutna intäkter” (för saknade inventarier). 28 "Äktenskap i produktion" (för förluster från defekta produkter) etc.
På tillgodohavandet av konto 73 "Avräkningar med personal för annan verksamhet" görs posteringar i överensstämmelse med kontona:
kontantredovisning - för beloppet av gjorda betalningar;
70 "Lönsuppgörelser med personal" - för beloppet för avdrag från lönebeloppen;
94 "Brist och förluster från skador på värdesaker" - för mängden brist som avskrivs i händelse av vägran att samla in på grund av kravets grundlöshet.
Bokföring
På underkonto 73-3 "Avräkningar för varor sålda på kredit" beaktas avräkningar med organisationens personal för varor som köpts av dem på kredit.
Operationen för att ge ut ett lån till en anställd återspeglas i debiteringen av konto 73-3 "Avräkningar för varor som sålts på kredit" och krediten på konto 66 "Avräkningar på kortfristiga lån och upplåning" eller konto 67 "Avräkningar på långa -fristiga lån och upplåning”.
Avdrag från anställdas löner vid återbetalning av skulder på lån bokförs på debiteringen av konto 70 "Avräkningar med personal på andra transaktioner" och krediten på konto 73-3 "Betalningar för varor som sålts på kredit". Vid betalning av skuld på lån debiteras konto 66 eller 67 och konto 51 ”Avräkningskonton” krediteras.
Analytisk bokföring på konto 73 "Avräkningar med personal på andra transaktioner" upprätthålls för varje anställd i organisationen
I vissa fall spenderas kontanter ansvariga personer som får pengar från under rapporten för administrations- och driftskostnader.
Så, resekostnader inkludera i (arbeten, tjänster). Inom tre dagar efter hemkomsten från en affärsresa är den redovisningsskyldige skyldig att redovisa de belopp som tagits emot och förbrukats. Sammanställt förhandsrapport med styrkande handlingar (biljetter, hotellräkningar etc.). Förhandsrapporten godkänns av organisationens chef. Det outnyttjade saldot av redovisningsbeloppen ska av den redovisningsskyldige överlämnas till kassan enligt inkommande kassaorder. Överutgiften utfärdas från kassan enligt utgiftskassabeställningen. Om den redovisningsskyldige inte har lämnat en förskottsrapport eller inte har återlämnat det outnyttjade saldot av redovisningsbelopp till kassan, så hålls detta belopp från den upplupna lönen.
Redovisning av redovisningsbelopp förs på ett aktivt konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga personer". Debetsaldot på detta konto betyder skuldbeloppet för ansvariga personer i organisationen. Med debetomsättning avses de belopp som utfärdats enligt rapporten, eller återbetalningen av överutgifter. Kreditomsättningen visar beloppen på de belopp som används enligt förhandsrapporter samt de belopp som inte utnyttjats och överlämnats till kassan.
Redovisning av alla redovisningsbelopp hålls i journalbeviset, som återspeglar posteringar på konto 71:s kredit i överensstämmelse med debiteringen av motsvarande konton. Grunden för att fylla i detta bokföringsregister är utgifts- och kvittobeställningar samt förskottsrapporter. Det senare måste kontrolleras aritmetiskt och i sak, det vill säga att utgifternas nödvändighet och ändamålsenlighet måste fastställas. Vid bearbetning av förskottsrapporten lägger revisorn på den och på de handlingar som är bifogade den motsvarande konton i enlighet med utgiftsanvisningarna.
Debiteringen av det aktiva kontot 71 "Avräkningar med ansvariga personer" återspeglar följande operationer
Emissionen av redovisningsbelopp från kassan sker genom inlägg:
- kredit på konto 50 "Kassa".
Emissionen av belopp i ersättning för överutgifter återspeglas på liknande sätt.
Överföringen av medel på den rapporterande enhetens plats återspeglas i posten:- debitering av konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga",
- kredit av konto 51 "Avräkningskonton".
Krediten på konto 71 visar huvudsakligen avskrivningen av utgivna redovisningsbelopp
Så till exempel bokförs avskrivningen av resekostnader enligt följande:- debitering av konto 20 "Huvudproduktion",
- debitering av konto 26 "Allmänna affärskostnader",
Avskrivningen av redovisningsbelopp som används för produktionsbehov återspeglas på liknande sätt.
Om redovisningsbeloppen används för att täcka kostnaderna för frakt och försäljning av produkter:- debitering av konto 44 "Försäljningskostnader",
- tillgodohavande av konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga".
- debitering av konto 07 "Utrustning för installation",
- debetkonto 10 "Material",
- debitering av konto 15 "Upphandling och anskaffning av materialtillgångar",
- debitering av konto 41 "Varor",
- tillgodohavande av konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga".
- debetkonto 50 "Kassa",
- tillgodohavande av konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga".
- debitering av konto 94 "Brist och förluster till följd av skador på värdesaker",
- tillgodohavande av konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga".
- debitering av konto 70 "Avräkningar med personal mot ersättning",
- kredit av konto 94 "Brist och förluster till följd av skador på värdesaker".
Varje institution står regelbundet inför frågan om redovisning av uppgörelser med ansvariga personer. Vissa beräkningsregler ändras dock med jämna mellanrum.
Därför blir det nödvändigt att ta reda på vad som är en revisors ansvar, om det är nödvändigt att ingå ett avtal med en ansvarig person och vad man ska göra om den redovisningsskyldige köpte material på egen bekostnad.
Allmänna punkter
Affärsenheter möter ofta behovet av att betala för varor kontant.
I vissa fall ger detta dig möjlighet att avsevärt minska tiden för att fullgöra skyldigheter enligt.
Kontantavräkningar av företaget utförs också genom ansvariga personer, till exempel när man betalar av skulder till budgeten. Avräkningar med redovisningsskyldiga klassificeras som kontanttransaktioner.
Denna praxis är inneboende i varje organisation. Emission av pengar genom ett företags kassa sker vanligtvis när löner betalas ut eller under.
Kontanter är ett ganska attraktivt finansiellt instrument när man gör betalningar för varor eller tjänster.
Men för att förhindra missbruk har regeringen fastställt vissa restriktioner för juridiska personer. Internationell praxis innehåller liknande redovisningsstandarder.
Förfarandet för att ge ut pengar till ansvariga anställda föreskriver följande:
- Närvaron av en skriftlig order från företagets direktör.
- Lista över personer som kan ta emot pengar.
- Beloppet för det redovisningsbelopp.
- Återbetalningsfrister.
- Tidsfrister för att lämna in rapporter om utgifter.
- Efterlevnad av förfarandet för att utfärda ansvariga pengar till personer som visas i beställningen.
- Efterlevnad av förfarandet för att ge ut medel till personer som rapporterade om förskottsbetalningar.
- Varning för förbudet mot överföring av redovisningsskyldiga pengar mellan anställda.
Separat bör det sägas att den dokumentära presentationen av verksamheten är en integrerad del av varje företags ekonomiska verksamhet.
Dessutom måste varje transaktion åtföljas av en styrkande handling. Baserat på de primära dokumenten bildas sedan redovisning.
Om vi talar om uppgörelser med ansvariga personer, skapar vanligtvis organisationer en separat redovisningssektion.
I små företag kan ansvaret för att upprätthålla den primära redovisningen av verksamheten tilldelas en revisor som bokför kontantavräkningar.
Grundläggande koncept
Nedan kommer vi att överväga flera grundläggande definitioner som finns i redovisning:
| Bokföring | Detta är en kontinuerlig registrering och analys av data som gör att du kan få nödvändig information om tillståndet för egendom, skulder och tillgångar i företaget. Det inkluderar även alla förändringar som sker i verksamheten i organisationen. |
| Ansvarsfulla personer | Tjänstemän som är skyldiga att lämna en skriftlig rapport om hur de använt de utgivna medlen |
| Avräkningsredovisning | Dokumentär visning av transaktioner för avveckling med motparter |
| Syntetisk redovisning | Redovisning av den slutliga redovisningsinformationen om typen av egendom, företagets skyldigheter och affärstransaktioner, som skapas på grundval av specifika ekonomiska egenskaper |
| Konto 71 | Fungerar för att visa skuldbeloppet till företaget. Det här kontot visar också mängden ej återbetalda överutgifter. |
| Revisor | En person som är engagerad i att kontrollera företagets finansiella och ekonomiska verksamhet |
Vem gör beräkningen
Utfärdande av redovisningsbelopp utförs av kassan på grundval av. I detta fall måste kontantdokument attesteras av institutionens direktör och huvudrevisor.
Vid utfärdandet av ansvariga medel måste organisationen följa. Kontanter utges från företagets kassa på grundval av.
När det gäller upprättandet av ett kontantdokument, såväl som dess efterföljande registrering i, är detta ansvaret för den anställde som är ansvarig för att utföra sådana operationer.
Och först efter det överförs dokumentet till kassan för utförande. Dokumentet utfärdas inte till mottagaren av redovisningsbelopp.
Detta förfarande eliminerar införandet av felaktig information i utgiftsdokumentet. Som ett resultat kommer kassörskan inte att hållas ansvarig för andras misstag.
Regleringsreglering
Det grundläggande regleringsdokumentet som reglerar arbetsförhållanden är Ryska federationens arbetskod. Redovisning för företagets affärsverksamhet utförs på grundval av.
För offentliga myndigheter har ett Unified Accounting Chart () utvecklats. Instruktioner för dess användning godkända.
När man genomför kontanttransaktioner måste organisationer och företagare ta hänsyn till.
Förfarandet för att göra kontantbetalningar är godkänt av centralbankens direktiv nr 3073-U.
I budgetinstitutioner kan uppgörelser med ansvariga anställda göras på grundval av bestämmelserna i:
I det här fallet kan utgivandet av kontanter ske genom att överföra dem till den anställdes bankkort. För att göra detta bör bestämmelsen om utgivning av pengar ha en motsvarande klausul.
Detaljeringsgraden för typen av betalningar i det lokala dokumentet bestäms av företaget självständigt. Ett liknande rättsläge anges i.
Emissionen av pengar enligt rapporten görs uteslutande på order av företagets direktör. Grunden för överföringen av medel är.
Lagen innehåller inga begränsningar av betalningsbeloppet. Men om den ansvariga personen köper varor i institutionens intresse, måste du följa de gränser som fastställts för juridiska personer när du betalar kontant.
Inom ramen för ett avtal bör betalningsbeloppet inte överstiga 100 tusen rubel. ().
Det finns vissa restriktioner för köp av produkter från en leverantör. Lagen inför också en årlig gräns för det totala köpbeloppet.
Därför måste företaget kontrollera avdragens storlek under kalenderåret. För att göra detta måste du godkänna ett dokument som definierar upphandlingsförfarandet genom ansvariga medarbetare.
Dokumentet ska ange ansvarig person som ska se till att gränsen inte överskrids. Vanligtvis är en upphandlingsspecialist involverad för detta ändamål.
Efter att kandidaturen har godkänts kommer ansvariga anställda att behöva samordna ansökningar om utfärdande av pengar för produktionsbehov.
Förskottsbetalning tillåts endast under förutsättning att den redovisningsskyldige inte har skulder för pengar för vilka det är dags att lämna en förhandsrapport (punkt 214 i förordning nr 157 av finansministeriet).
Dokumentets form godkänns. Om den anställde inte rapporterar i tid, utfärdas inte pengarna till honom.
Därför måste revisorn, innan den utfärdar den deklarerade summan pengar, kontrollera att det inte finns några fordringar.
Om det finns en skuld måste du kontrollera tidsfristerna för att lämna in rapporten. Förskottsbetalningen utfärdas till den ansvarig anställde, om de angivna villkoren inte har löpt ut.
Efter deras utgång är den ansvarig anställde skyldig att lämna in dokument om användningen av pengar och dokument som bekräftar att de mottagna pengarna krediterades det köpta materialet.
För detta ges den anställde en 3-dagarsperiod. Verifieringen av rapporten utförs inom den tidsperiod som fastställts av direktören i den aktuella ordningen.
Redovisning av uppgörelser med ansvariga personer
Listan över personer som har möjlighet att ta emot pengar enligt rapporten bestäms av tillsynsdokumentation eller interna lokala handlingar i företaget.
Emissionen av pengar måste åtföljas av att följande data visas:
- syftet med utgiften;
- villkor;
- förskottsbelopp.
Utgiftsbeslutet måste registreras i registret. Förhandsrapporten fungerar som skriftligt bevis på den avsedda användningen av de utgivna pengarna.
På grundval av detta skrivs medel av. Hur inläggen görs om de pengar som den ansvarige personen spenderar för produktionsändamål kommer att diskuteras nedan.
Grundläggande inlägg
Bokningar vid utgivande av förskott till en anställd i ett kommersiellt företag för resekostnader görs enligt följande:
Rapporten ska åtföljas av dokument som bekräftar uppkomna kostnader och att materialet mottagits av företaget.
Enligt redovisningsbeloppen gör organisationen följande poster:
Den summa pengar som inte returnerats av den anställde i tid visas enligt följande:
Innehållning av de angivna beloppen fastställs enligt följande:
Bokföringsposter när man utfärdar pengar från en institution till en ansvarig anställd görs enligt följande:
| Dt 0 208XX 560 | Anhopning av fordringar |
| Kt 0 20134 610 | Emitterade pengar från företagets kassadisk |
| Kt 0 20135 610 | Kassering av ekonomiska dokument från kassan |
| Kt 0 20111 610 | Ta ut pengar från ett statskasskonto |
| Kt 0 20121 610 | Överföra pengar till banken |
| Kt 1 30405 XXX | Beräkningar på betalningar från budgeten med fin. kropp |
En ökning av kundfordringarna för en ansvarig anställd inträffar vid betalning av honom av en viss produkt via ett bankkort.
Därför måste revisorn kontrollera utgiftstransaktioner för att återspegla organisationens skulder och skyldigheter i tid.
När du utför arbetsuppgifter ska du vägledas av revisorns arbetsbeskrivning.
Bokningar vid överföring av pengar till ett företagskort inom en arbetsdag återspeglas enligt följande:
Om pengarna satts in på företagets kort en annan arbetsdag, så görs konteringarna så här.
Först:
Andra:
Om den anställde tagit ut de redovisningsskyldiga pengarna som erhållits på kortet eller betalat för varor med det, görs bokföringen enligt följande:
Efter godkännande av rapporten av företagets direktör, görs posterna enligt följande:
Vid retur av pengar görs inmatningen enligt följande:
Som du kan se återspeglas inte bara emissionen av medel i posten, utan också avkastningen av redovisningsbelopp.
Reflektion i balansräkningen (tillgångar eller skulder)
Avräkningar med mottagare av redovisningsbelopp visas på det aktiva-passiva kontot 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga anställda."
Om den ansvarig anställde har spenderat sina pengar, ersätts de av företaget, förutsatt att den anställde tillhandahåller styrkande handlingar.
Kontrollera beräkningar
Bolaget kan anlita en revisor för att verifiera beräkningarna. Följande dokument är föremål för verifiering:
- Utgiftsredovisningar.
- Registreringsloggar.
- Lista över personer som är berättigade att ta emot redovisningsbelopp.
- Uppskattningar av representationskostnader.
- Ansökningar om utgivning av pengar.
- Motiverande dokument.
Resultatet av revisionen är en revisionsberättelse. Detta dokument har juridisk betydelse för alla affärsenheter och statliga myndigheter.
Eftersom de endast är ansvariga för uppsåtlig skada, inklusive skada som orsakats under berusning. Därför får denna kategori av anställda inte redovisningsbelopp.
Vilka problem kan uppstå vid inventering?
Kontroll av bosättningarnas status är en del av inventeringen, som utförs före utarbetandet av årsrapporter ().
Följande problem kan uppstå under inventeringen:
- Avvikelser mellan faktisk egendom och redovisningsdata.
- Obetalda löner.
- Omotiverade leverantörsskulder eller kundfordringar.
- Brist på beställning på ansvariga personer som har rätt att ta emot pengar.
- Inkonsekvens av listan över personer som kan ta emot ansvariga belopp med de faktiska uppgifterna.
- Avsaknad av förhandsrapporter om de belopp för vilka tidsfristen för att lämna in rapporten har löpt ut.
- Brist på styrkande handlingar etc.
Vad ska man göra om en remburs utfärdas
Ett remburs innebär en villkorlig monetär förpliktelse för en bank, som utfärdas på uppdrag av en kund i dennes motparts intresse.
Baserat på denna order kommer kreditinstitutet att behöva göra en betalning till leverantören. Grunden för överföringen av pengar är de dokument som anges i rembursen.
Om en remburs öppnas av en budgetinstitution, bör dess storlek inte överstiga gränsen för motsvarande budgetfinansiering. Ledningen görs enligt följande:
Vid tillhandahållande av falska dokument
Primära finansiella dokument måste upprättas i enlighet med kraven i rysk lagstiftning.
Obligatoriska uppgifter:
- Dokumentets titel;
- formulärkod;
- Datum för beredning;
- namnet på den organisation som utfärdade dokumentet;
- kärnan i operationen;
- namnen på befattningarna för personer som är ansvariga för verksamheten;
- behörig tjänstemans underskrift.
I avsaknad av revisionschefens underskrift anses handlingen vara ogiltig och bör inte accepteras för verkställighet. När det gäller falska dokument föreskriver lagen straffansvar för tillhandahållandet av dem.
För att sammanfatta granskningen av redovisningen av uppgörelser med redovisningsskyldiga bör flera huvudpunkter lyftas fram. Ekonomiskt ansvariga anställda i företaget kan få redovisningsskyldiga belopp.
Emissionen av pengar utförs på grundval av order från organisationens chef. Kontanter emitteras på basis av en kontokontantoption.
Medlen får användas uteslutande för de ändamål som anges i PM.
Ansvarsskyldiga personer - anställda i företaget som får kontantförskott för genomförandet av affärsutgifter och för utgifter för affärsresor. Förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner bestämmer förfarandet för att utfärda pengar för en rapport. Utgivning sker i närvaro av en kassadisk och utan kassa, utfärdas en check från bankens kassadisk.
Redovisningsbelopp för hushållsutgifter utfärdas till ett belopp av ett 2-dagarsbehov i högst 3 dagar. Om utanför företagets plats - i mängden ett 10-dagarskrav upp till 15 dagar. För tjänsteresor: för kostnader för resa fram och tillbaka, dagpenning och utgifter för att hyra en bostad.
Om researbetaren tillfälligt är arbetsoförmögen, får han ersättning för hyra av bostad, utom i de fall då arbetaren var på sjukhus, och dagtraktamenten utgår för hela tiden tills han kunde fortsätta uppdraget och återvända , men inte mer än 2 månader.
Tillfällig funktionsnedsättning och oförmåga att återvända ska dokumenteras. Perioden för tjänsteresan inkluderar inte dagar med tillfälligt handikapp. Den anställde ersätts för tjänsterna förköp av biljetter, användning av säng, försäkringsavgift, kostnader för bokning av boende, användning av kollektivtrafik (förutom taxi), om de befinner sig utanför resmålet endast på grund av dokument.
Avresedagen är dagen för fordonets avgång från den fasta arbetsplatsen och ankomstdagen är den dag då fordonet anländer till arbetsplatsen. Vid avresa till en plats före kl. 24.00 används den aktuella dagen, efter kl. 00.00 nästa dag.
Om destinationen ligger utanför stadens gränser beaktas ankomsttiden till stationen. Arbetssättet och vilan bestäms av företaget som skickade honom. Istället för vilodagar som inte används under en affärsresa, tillhandahålls inte andra dagar. Om en anställd åker på en affärsresa på uppdrag av administrationen på en ledig dag, får han ytterligare en vilodag i enlighet med det fastställda förfarandet.
Mottagna förskott får endast användas av ansvariga personer för de ändamål för vilka de utfärdades. Inom 30 dagar efter hemkomsten från en affärsresa måste ansvariga personer lämna in en förhandsrapport om de spenderade beloppen.
Avräkningar med redovisningsskyldiga registreras på det aktiva-passiva kontot 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga". Emissionen av kontanter utfärdas till den redovisningsskyldige på grundval av ett PM, som ska ange: syftet med utgiften, tidpunkten och det belopp som krävs för detta. Promemorian måste undertecknas av företagets chef, och först efter det kan revisorn utfärda en kontantorder för detta belopp, och kassören kan utfärda det redovisningsbara beloppet.
Den ansvariga personen måste lämna in en förhandsrapport med stödjande dokument (försäljningskvitton) till företagets redovisningsavdelning om faktumet att förvärva föremål för administrativa och ekonomiska behov inom den föreskrivna perioden. Den redovisningsskyldige återlämnar saldot av det outnyttjade beloppet till företagets kassa enligt kassakvittobeställningen.
Chefen för företaget kan skicka en ansvarig person på en affärsresa (till exempel på en resa under en viss period till en annan region eller stad för att uppfylla chefens instruktioner).
När du skickar en ansvarig person på en affärsresa inom Ryska federationen, utfärdas ett affärsresecertifikat i företagets redovisningsavdelning, som måste innehålla följande nödvändiga detaljer:
1) efternamn, förnamn, patronym för den ansvarige personen;
2) destinationen för affärsresan;
3) namnet på företaget dit den redovisningsskyldige skickas;
4) syftet med affärsresan;
5) tjänsteresans löptid.
Resecertifikatet ska undertecknas av företagets chef. Den nuvarande lagstiftningen föreskriver följande garantier och kompensationsbetalningar för tjänsteresor:
1) bevarande av arbetsplatsen (position) och genomsnittlig lön för den utstationerade anställde under hela tiden för tjänsteresan;
2) betalning av traktamenten för den tid som spenderas på en tjänsteresa;
3) betalning av resekostnader till destinationen och tillbaka;
4) betalning av utgifter för uthyrning av bostad. I redovisningen återspeglas transaktioner med ansvariga personer i följande poster:
1) en förskottsbetalning för resekostnader har utfärdats:
Debitering av konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga", Kredit av konto 50 "Kassa";
2) återspeglar kostnaderna för att hyra en bostad (exklusive moms):
Debitering av konto 44 ”Utgifter för försäljning”, Kreditering av konto 71 ”Förlikningar med redovisningsskyldiga personer”;
3) Beloppet för mervärdesskatt som betalats för att hyra en bostad beaktas:
Debetkonto 19 "Moms på förvärvade värden",
Kredit av konto 71 "Förlikningar med redovisningsskyldiga personer";
4) återlämna det oanvända beloppet till kassan från den ansvarige personen:
Debetkonto 50 "Kassa",
Dokument som bekräftar utgifterna för redovisningsbelopp bifogas förhandsrapporten, ett ifyllt resebevis bifogas tjänsteresor etc.
På redovisningsavdelningen kontrolleras förhandsrapporter och beloppen som är föremål för godkännande av företagets ledning fastställs.
För de belopp som utfärdats enligt rapporten görs en anteckning:
Följande poster görs för de belopp som spenderats, accepterats och godkänts enligt utgiftsrapporter:
Debitering av konton 25 "Allmänna produktionskostnader", 26 "Allmänna utgifter", 10 "Material",
Kredit av konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga".
Outnyttjade belopp returneras till företagets kassadisk:
Debitering av konto 50 "Kassa", Kredit av konto 71 "Uppräkningar med redovisningsskyldiga".
För affärsresor utomlands återspeglas utfärdandet av en förskottsbetalning i utländsk valuta i redovisningen enligt följande:
Debitering av konto 71 ”Avräkningar med redovisningsskyldiga”, Kredit av konto 50 ”Kassa”.
Redovisningsbelopp som inte återlämnats av anställda i tid debiteras enligt följande: Debitering 94 ”Brister och förluster till följd av skador på värdesaker”, Kredit 71 ”Uppräkningar med redovisningsskyldiga personer”.
Om dessa belopp kan dras av från lönen görs en post:
Debitering 70 ”Lönsavräkningar med personal”, Kredit 94 ”Brist och förluster på grund av skador på värdesaker”.
Om de inte kan hållas:
Debitering 73 "Avräkningar med personal för annan verksamhet",
Lån 94 "Brist och förluster till följd av skador på värdesaker."
Analytisk redovisning upprätthålls för varje förskottsemission. Utfärdande av nya förskott kan endast ske med en fullständig rapport om det tidigare förskottet. Det är inte tillåtet att överföra förskottet till annan person.