Сақтандыру сыйлықақыларының бірыңғай есебі – нысаны. Кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабын жүргізу тәртібін түсіндірді. DOS жүйесіндегі жеке кәсіпкерлер зейнетақы жарналарын есептеу үшін кірісті басқаша анықтайды

2017 жылғы негізгі өзгеріс - PFR, MHIF және FSS жарналары Федералдық салық қызметінің әкімшілігіне аударылады (және олар жаңа CCC сәйкес Салық басқармасына төленуі керек). FSS NS жарналарынан басқа.

Қайда өтініш беру керек	Қандай есеп беру	Жіберу мерзімі
2017 жылдан бастап
IFTS	Бірыңғай әлеуметтік сақтандыру жарнасы (ЖӘК) (жарақаттар үшін ӘҚҚ жарналарынан басқа)	Тоқсан сайын келесі айдың 30-нан кешіктірмей: I кв. - 2017 жылғы 2 мамыр; II тоқсан. - 2017 жылғы 31 шілде; III тоқсан. - 2017 жылғы 30 қазан; IV тоқсан. - 2018 жылдың 30 қаңтары
ҚББ	SZV-M	Ай сайын, ай аяқталғаннан кейін 15 күн ішінде (10 күн болды).
ҚББ	Сақтандыру тәжірибесі туралы есеп SZV-тәжірибесі	Жыл сайын келесі жылдың 1 наурызынан кешіктірмей (2018 жылдың 1 наурызына дейін)
ҚББ	SZV-ISH	Жіберу мерзімі әлі расталған жоқ
FSS	(FSS NS және PZ) Жарақаттар бойынша жарналарды есептеу	Тоқсан сайын: қағаз жүзінде – келесі айдың 20-нан кешіктірмей, электронды түрде – келесі айдың 25-інен кешіктірмей
2016 жылға арналған
ҚББ	RSV-1	2017 жылдың 15 ақпанынан кешіктірмей қағаз, 20 ақпанға дейін – электронды төлем
FSS	4-ФСС	2017 жылдың 20 қаңтарына дейін – қағаз, 25 қаңтарға дейін – электронды есеп

Кестеден көріп отырғанымыздай: бұл ешкімге оңай болған жоқ, есептер тек көбейді.

Жарналарды болашақ төлемдерге бір жарна шеңберінде ғана есепке алуға болады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 78-бабының 1.1-тармағы). Анау. жарақаттар үшін жарналарды FSS жарналарына немесе FFOMS-тегі PFR-ге жатқызуға болмайды.

Сіз нөлдік оңайлатылған салық жүйесін жасай аласыз және оны онлайн режимінде IFTS-ке жібере аласыз. Және сіз мұны мүлдем тегін жасай аласыз.

ең төменгі жалақы

FIU-ға IP төлемі

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап жаңа ССК және IFTS-ке сәйкес ҚББ жарнасын төлеу керек.

Сондай-ақ, 2017 жылдан бастап, егер есеп беру кешіктірілсе, максималды төлем түрінде айыппұл алынбайды (2016 жылы 154 851,84 рубль).

PFR-ге жарналар: (7500 * 26% * 12) \u003d 23400 рубль.

FFOMS жарналары: (7500 * 5,1% * 12) = 4590 рубль.

2017 жылы IP үшін жалпы сақтандыру сыйлықақысы: 27 990 рубльді құрайды.

2017 жылы жарна: 7 500 рубль * 12 * (26% (PFR) + 5,1% (FOMS)) = 27 990 рубль (25 желтоқсанға дейін төлеңіз). 300 000 рубльден (жыл бойына жинақталған) кіріспен сіз айырмашылықтан (жалпы табыс - 300 000 рубль) қосымша плюс 1% (1 сәуірге дейін төлеу) төлеуіңіз керек, бірақ 8 ең төменгі жалақыдан аспайтын (үшін). Зейнетақы қоры). Анау. максималды төлем болады: 8 * ең төменгі жалақы * 12 * 26% = 187 200 рубль (2017 жылы).

Жартылай кезең калькуляторы.

2016 жылдың 11 шілдесінен бастап жеке кәсіпкерлерді және ЖШҚ-ны тіркеу кезінде жаңа ОКВЭД қолданылуы керек.

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап заңды тұлғаларды және жеке кәсіпкерлерді тіркеу кезінде OGRN және OGRNIP орнына, заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне (No P50007 нысаны) немесе EGRIP (форма No P60009) есепке алу парағы беріледі. Жеке кәсіпкер немесе ұйым заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне және заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне не енгізгенін білу үшін Заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінде және жеке тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінде жазбалар тізімі болады. Кәсіпкерлер (Ресей Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 12 қыркүйектегі No ММВ-7-14 бұйрығы / [электрондық пошта қорғалған]).

2017 жылы салықтарда, алымдарда және сақтандыру жарналарында қандай өзгерістер болады? Салық және бухгалтерлік есеп қалай өзгереді? 2017 жылдан бастап Федералдық салық қызметінің бақылауына өтуіне байланысты сақтандыру сыйлықақыларымен не болады? Келесі жылы қандай жеңілдіктер бар? Барлық дерлік бухгалтерлерде ұқсас сұрақтар бар. Расында да, салық заңнамасына көптеген түзетулер келесі жылдан бастап күшіне енеді. Сонымен қатар, сақтандыру жарналары бойынша заңнамаға да көптеген өзгерістер енгізілуде. Мәселен, 2017 жылдан бастап салық инспекциялары тоқсан сайын сақтандыру жарналарын есептеудің жаңа нысанын ұсынуы қажет. SZV-M тапсыру мерзімдері өзгереді, жаңа КБК пайда болады, жаңа әдіспен салықтар мен жарналарды аудару үшін төлем тапсырмаларын толтыру қажет болады. Сонымен қатар, 2017 жылы саудамен айналысатын барлық дерлік ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер онлайн кассаларды пайдалануға көшуі тиіс. Біз бухгалтердің 2017 жылғы жұмысын есепке алу үшін білуі керек ең маңызды өзгерістердің қысқаша шолуын дайындадық.

Салық кодексінің бірінші бөлімі

Сақтандыру сыйлықақылары Ресей Федерациясының Салық кодексімен реттеледі

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап міндетті зейнетақы және медициналық сақтандыру бойынша, сондай-ақ уақытша еңбекке жарамсыздық жағдайында және ана болуына байланысты сақтандыру жарналары Ресей Федерациясының Салық кодексімен реттеледі. Тиісті өзгертулер Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігіне енгізілді (РФ Салық кодексінің 2.1-тарауы «Сақтандыру жарналары, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 8-бабының 3-тармағы). Жаңашылдықтың мәні 2017 жылдан бастап салықтарға қатысты барлық негізгі қағидаттар сақтандыру сыйлықақыларына да қатысты болады. Осыған байланысты 2017 жылдан бастап Салық кодексінің бірінші бөлігіне көптеген түзетулер енгізілді, мысалы:

• салық инспекциялары камералық және көшпелі тексерулер шеңберінде жоғарыда аталған сақтандыру сыйлықақылары бойынша заңнаманың сақталуын бақылауды жүзеге асырады. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 87-бабында бекітілген;
• сақтандыру сыйлықақыларын төлеушілер IFTS-пен сақтандыру сыйлықақылары бойынша дауларды шешудің міндетті сотқа дейінгі рәсімін қолдануы қажет. Бұл (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 138-бабының 2-тармағы).

Еске салайық, 2016 жылы сақтандыру сыйлықақылары 2009 жылғы 24 шілдедегі No 212-ФЗ «Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына, Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыруға сақтандыру сыйлықақылары туралы» Федералдық заңымен реттелді. қоры». Осы заңға сәйкес жоғарыда аталған сақтандыру сыйлықақыларын ҚББ және оның аумақтық органдары бақылайды. 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап бұл заң күшін жояды (2016 жылғы 3 шілдедегі No 250-ФЗ Федералдық заңының 18-бабы).

Бұл ретте 2017 жылы өндірістегі жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан сақтандыру сыйлықақылары («жарақаттану жарналары») 1998 жылғы 24 шілдедегі № 125-ФЗ «Өндірістік жазатайым оқиғалардан міндетті әлеуметтік сақтандыру және Кәсіптік аурулар» ». Сақтандыру жарналарының бұл түрі салық органдарының бақылауынан өткен жоқ. Оларды, бұрынғыдай, Әлеуметтік сақтандыру қорының (ӘҚҚ) органдары басқарады және тексереді.

Салық органдары жарнаға жатпайтын төлемдер бойынша құжаттарды талап етеді

2017 жылдан бастап салық инспекцияларына сақтандыру сыйлықақыларының бірыңғай есебі ұсынылуы тиіс. См. » ». Салық органдары сақтандыру сыйлықақыларына камералық тексеру жүргізеді (РФ Салық кодексінің 88-бабының 10-тармағы). Бұл ретте, 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап сақтандыру сыйлықақыларының есептелуiне камералдық тексеру жүргiзу кезiнде инспекторлар ұйымдар мен жеке кәсiпкерлерден сақтандыруға жатпайтын есептiлiк сомалардың негiздiлiгiн растайтын мәлiметтер мен құжаттарды талап етуге құқылы. сыйлықақылар, сондай-ақ төмендетілген тарифтерді қолданудың заңдылығын растау. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігінің 88-бабының жаңа 8.6 тармағында қарастырылған. См. » ».

2017 жылдан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексінде салық органдары көрсетілген мәліметтер мен құжаттарды талап етуге құқығы бар арнайы шарттар қарастырылмағанын ескеріңіз. Осыған байланысты, егер 2017 жылы сақтандыру сыйлықақыларының бірыңғай есебінде сіз салық салынбайтын төлемдерді көрсетсеңіз, Федералдық салық қызметі оларды Салық кодексінің 93-бабында белгіленген тәртіппен құжаттармен растауды талап етуі мүмкін. Ресей Федерациясы.

2017 жылдан бастап салық инспекторлары сақтандыру сыйлықақыларының есептелуіне камералдық тексеру жүргізу шеңберінде сақтандыру сыйлықақылары бойынша төмендетілген мөлшерлемелерді қолданудың негізділігін растайтын құжаттарды да талап етуге құқылы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігінің 88-бабына мұндай түзетулер 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енеді.

Сақтандыру сыйлықақыларының әртүрлі түрлерін есепке алу мүмкін болмады

2017 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақыларының әртүрлі түрлерін бір-біріне есептеуге болмайды. Есепке алу тек бір түрдегі жарналар шегінде ғана рұқсат етіледі (РФ Салық кодексінің 78-бабының 1.1-тармағы). Мәселен, мысалы, 2017 жылдан бастап зейнетақы жарналары бойынша артық төлем тек олар бойынша болашақ төлемдермен өтеледі. 2017 жылдан бері компания бұл артық төлемді медициналық немесе әлеуметтік аударымдар бойынша берешекті өтеуге құқығы жоқ.

Еске салайық, 2017 жылға дейін сол қор басқаратын кез келген сақтандыру сыйлықақысын есепке алуға болатын еді. Мысалы, міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру сыйлықақыларының артық төленгені медициналық жарналардың есебінен өтелуі мүмкін.

IFTS жеке бөлімшелердің өкілеттіктері туралы есеп беруі керек

2017 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақыларын төлеушілер (бас ұйымдар) жаңа міндеттемеге ие болды. Жаңа жылдан бастап олар бас ұйымның орналасқан жері бойынша IFTS-ке олардың Ресейдегі жеке бөлімшесінің (филиалының, өкілдігінің) жеке тұлғаларға төлемдер мен сыйақыларды есептеу құқығы бар (немесе айыру) туралы хабарлауы керек. Бұл осындай өкілеттіктер берілген (айырылған) күннен бастап бір ай ішінде хабарлануы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-бабы 3.4-тармағының 7-тармақшасы). Дегенмен, бұл міндеттеме тек 2017 жылы және одан кейін өкілеттік берілген (айырылған) жекелеген бөлімшелерге қатысты екенін есте сақтаңыз. Егер жеке тұлғаларға төлемдер мен сыйақылар бұрын жеке бөлімшелер бойынша есептелсе (мысалы, 2016 жылы), онда IFTS-ке ештеңе хабарлау талап етілмейді. Бұл 2016 жылғы 3 шілдедегі No 243-ФЗ Федералдық заңының 5-бабының 2-тармағында анық көрсетілген. Бұл хабарламалардың нысандарын және оларды салық органдарына электронды түрде беру тәртібін Федералдық салық қызметі анықтауы керек. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-бабының 7-тармағының 3 және 4-тармақтарында көзделген.

ҚҚС бойынша түсініктемелерді тек электронды түрде ұсынуға болады.

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап ҚҚС бойынша электрондық декларацияларға түсініктемелер телекоммуникация арналары (ТКС) арқылы тек электронды түрде ХҚҚҚ-ға берілуі мүмкін. Мұндай түсініктемелерді электронды түрде беру форматын Федералдық салық қызметі бекітеді. Қағаз түрінде келесі жылдан бастап салық есептілігіндегі сәйкессіздіктер туралы түсініктемелер тапсырылған болып есептелмейді. Яғни қағаз түсіндірмелерді жеткізу барлық мағынасын жоғалтады. Сәйкес жаңалық Ресей Федерациясының Салық кодексінің 88-бабының 3-тармағының жаңа 4-тармағында («а» тармақшасы, 01.05.2016 жылғы No 130-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 6-тармағы) пайда болды.

Еске салайық, салық инспекциясы камералық тексеру кезінде ұсынылған ҚҚС декларациясы бойынша түсіндірмелер сұрай алады. Бұл, мысалы, декларацияда қателер мен қайшылықтар анықталған жағдайда орын алуы мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 88-бабының 3-тармағы). 2017 жылға дейін мұндай түсініктемелердің нысанына қойылатын талаптар белгіленбеген. Федералдық салық қызметі оларды еркін нысанда: «қағазда» немесе TCS-ке сәйкес ресми түрде ұсынуға рұқсат берді (Ресей Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 6 қарашадағы № ED-4-15 хаты / 19395). 2017 жылдан бастап бұл мәселе салық органдарының түсініктемелерімен емес, салық заңнамасымен реттелетін болады.

Салықтардың басқа түрлері бойынша камералық тексерулерге қатысты 2017 жылы салық органдарының талабы бойынша түсініктемелер бұрынғыдай «қағаз жүзінде» берілуі мүмкін екенін қосамыз. Түсініктемелердің электрондық нысаны ҚҚС бойынша декларацияға қатысты ғана міндетті болады. Оны электронды құжат айналымы операторы арқылы ғана электронды түрде ұсынуға болатынын еске саламыз (РФ Салық кодексінің 174-бабы 5-тармағының 1-тармағы).

ҚҚС декларациясы бойынша түсініктеме бермегені үшін айыппұл салынды

Егер салық органдары ҚҚС декларациясын кеңселік тексеру шеңберінде түсініктемелерді сұраса (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 88-бабының 3-тармағы), онда олар бес күн ішінде ұсынылуы керек. Алайда бұрын салық заңнамасында түсініктеме беру туралы талапты орындамағаны үшін жауапкершілік қарастырылмаған. Ал кейбір салық төлеушілер салық органдарының өтініштерін жай ғана елемеді.

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап жағдай өзгереді. Түсініктемелерді ұсынбағаны үшін (уақытынан кешіктірілмей) 5000 рубль мөлшерінде айыппұл салынды, ал күнтізбелік жыл ішінде қайталанған бұзушылық үшін - 20 000 рубль. Бұл 2016 жылғы 1 мамырдағы № 130-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 13-тармағымен енгізілген Ресей Федерациясының Салық кодексінің 129.1-бабының жаңа редакциясында көзделген.

Басқалар үшін салықтарды, алымдарды және сақтандыру жарналарын төлеуге рұқсат етілген

Салықтар, алымдар және сақтандыру жарналары үшінші тұлғаларға ерікті түрде төленуі мүмкін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 45-бабына (2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңы) осындай түзету енгізу. Бұған дейін салық төлеушінің салықты тек қана өз бетінше төлеу міндеттемесін орындауға міндетті екендігі қарастырылған болатын. Дегенмен, қазір Ресей Федерациясының Салық кодексінің 45-бабында салықты төлеуді басқа тұлға жүзеге асыра алады деп белгіленген. Алайда, басқа тұлға үшінші тұлғаларға салық төлегеннен кейін төленген салықты қайтаруды талап етуге құқығы жоқ екені көрсетілген.

Ресей Федерациясының Салық кодексіне енгізілген түзетулерге байланысты, мысалы, құрылтайшылар мен директорлар өз компаниялары үшін салық төлей алады. Бұрын үшінші тұлғаларға өз еркімен салық төлеу мүмкін емес еді. Сондықтан, директордың ақшасы болса да, ол компанияға салық қарызын өтей алмады (Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 14 ақпандағы No 03-02-08 / 6 хаты). Қазір жағдай өзгерді. Бұдан басқа:

Сондай-ақ жеке тұлғалар басқа жеке тұлғалар немесе жеке кәсіпкерлер үшін салық төлеу мүмкіндігіне ие болды;
бір ұйым басқа компания үшін салықтарды, өсімпұлдарды және айыппұлдарды төлеуге құқылы.

Сонымен бірге заң шығарушылар кезең-кезеңімен көшуді қарастырды:

• 2016 жылғы 30 қарашадан бастап үшінші тұлғалар басқалар үшін кез келген салықтар мен алымдарды төлеуге құқылы (мысалы, мемлекеттік баж);
• 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап басқа адамдар басқалар үшін сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге құқылы болады (яғни сақтандыру жарналары Федералдық салық қызметінің бақылауына берілген күннен бастап).

1 қазаннан бастап ұйымдарға айыппұлдарды есептеудің жаңа тәртібі енгізілді

Айыппұлдарды есептеу тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 75-бабымен реттеледі. Енді өсімпұлдар Ресей Банкі белгілеген қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/300 мөлшерінде есептеледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 75-бабының 4-тармағы). Бұл мөлшерлеме салық төлеу мерзімін кім бұзғанына қарамастан барлық салық төлемдеріне қолданылады: жеке, жеке кәсіпкер немесе ұйым.

2017 жылдың 1 қазанынан бастап жеке тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін ештеңе өзгермейді. Бұл 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының ережелерінен туындайды. Олар бұрынғысынша кешіктіру кезеңінде әрекет ететін қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/300 негізінде айыппұлдарды есептеуі керек. Дегенмен, осы күннен бастап айыппұлдарды есептеудегі елеулі өзгерістер ұйымдарға әсер етеді. Олар айыппұлдарды жаңа әдіспен есептеуге мәжбүр болады, атап айтқанда:
30 күнтізбелік күнге дейін (қоса алғанда) салықтарды немесе сақтандыру жарналарын төлеу бойынша міндеттемені орындауды кешіктіргені үшін - өсімпұлдарды кешіктіру кезеңінде қолданыста болған қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/300 мөлшерінде есептеу қажет болады;
30 күнтізбелік күннен астам мерзімге салықтарды немесе сақтандыру жарналарын төлеу жөніндегі міндеттемені орындауды кешіктіргені үшін – күнтізбелік 30 күнге дейін (қоса алғанда) қолданыстағы қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/300 мөлшерінде өсімпұлды есептеу қажет. мұндай кешіктіру және осындай кешіктірудің 31 күнтізбелік күнінен басталатын кезеңде қолданыстағы қайта қаржыландыру ставкасының 1/150 бөлігін құрайды.

Осылайша, 2017 жылдың 1 қазанынан бастап салықтарды немесе сақтандыру жарналарын төлеуді кешіктіру 30 күнтізбелік күннен асатын болса, ұйымдарға өсімпұлды көбейту қажет болады. Бұл ретте, өсімпұлды есептеудің жаңа тәртібін 2017 жылдың 1 қазанына дейін қалыптасқан «ескі» қарыздарға да қолдану қажет болатынын атап өткен жөн. См. .

Кепілгерлерден қарызды соттан тыс өндіріп алады

Салықтарды және сақтандыру жарналарын төлеу жөніндегі міндетті қамтамасыз ету тәсілдерінің бірі кепілдік болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 74-бабы). Салық заңнамасы, егер ұйым немесе жеке кәсіпкер салықтарды немесе сақтандыру жарналарын төлеуді кейінге қалдыруды қаласа, Федералдық салық қызметі осы рәсімге кепілгерлерді тартуды талап етуге құқылы. Кепілгершілік шарты бойынша кепілгер салық органдарына салық төлеушінің салықтарды немесе сақтандыру жарналарын төлеу жөніндегі міндеттемесін, егер олар белгіленген мерзімде төлеуге тиісті сомаларды және тиісті өсімпұлдарды төлемесе, толық көлемде орындауға міндетті. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 74-бабынан (2017 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақыларына кепілдік беру мүмкіндігін ұзартқан 2016 жылғы 3 шілдедегі № 243-ФЗ Федералдық заңымен енгізілген өзгертулермен) туындайды.

Бұрын салық төлеуші ​​тиісті сомаларды төлемесе, онда салық инспекциясы кепілгерден қарызды тек сот арқылы өндіріп алуға құқылы екендігі қарастырылған. Алайда жағдай өзгерді. «Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне және Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» 2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Федералдық заңының күшіне енуіне байланысты салық органдары кепілгерлерден қарызды сотсыз өндіріп алу мүмкіндігі. Мұндай түзетулер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 74-бабының 3-тармағына енгізілді.

Жеке тұлғалардан салықтар мен ұйымдардың сақтандыру жарналары бойынша берешек өндірілетін болады

2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңы Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігінің 45-бабына түзетулер енгізді. Түзетулер 2016 жылғы 30 қарашадан бастап салық инспекциялары ұйымдар мен жеке тұлғалар арасында өзара тәуелділік болған жағдайда, сот тәртібімен жеке тұлғалардан ұйымдардың берешегін өндіруді талап ете алады. 2017 жылдан бастап жеке тұлғалардан қарыздар мен сақтандыру жарналарын төлеу талап етілуі мүмкін. Бұған дейін берешекті тек еншілес ұйымдардан өндіріп алуға болатын.

1 шілдеден бастап салық органдары салық резиденттерінің мәртебесі туралы құжат береді

2017 жылғы 1 шілдеден бастап салық инспекциялары жеке тұлғалардың (немесе олардың өкілдерінің) өтініші бойынша салық резиденті мәртебесін растайтын құжаттарды электронды түрде немесе «қағаз жеткізгіште» беруге құқылы. Салық органдарына мұндай өкілеттіктер Салық кодексінің 32-бабы 1-тармағының жаңа 16-тармақшасында көзделген болатын. Мұндай құжаттарды беру тәртібін Федералдық салық қызметі бекітуі керек. Бұл «Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне және Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 4-тармағының «б» тармақшасында көзделген. Ресей Федерациясы».

Естеріңізге сала кетейік, салық резиденттері Ресей Федерациясында қатарынан 12 ай ішінде кемінде 183 күнтізбелік күн іс жүзінде болатын азаматтар (РФ Салық кодексінің 207-бабының 2-тармағы). Сонымен қатар, Ресей Федерациясының салық резиденті болып табылатын қызметкерлердің кірістеріне жеке табыс салығына салық салу Ресей Федерациясының салық резиденті болып табылмайтын қызметкерлердің табыстарына салық салудан ерекшеленеді. Бұрын Ресей Федерациясының Салық кодексінде де, басқа нормативтік құжаттарда да салық төлеушінің салық мәртебесін растайтын құжаттар тізбесі белгіленбеген. Шенеуніктер ұйымның өзі әрбір нақты жағдайдың ерекшеліктеріне қарай жеке тұлғалардың - табыс алушылардың салықтық мәртебесін белгілеуі керек екенін түсіндірді (Қаржы министрлігінің 16.03.2012 ж. № 03-04-06 / 6-64 хаты). 2017 жылдың 1 шілдесінен бастап бәрі оңайырақ болуы керек. Жеке тұлға өзінің салық резиденті мәртебесін растауды INFS-тен ала алады және мұндай құжатты талап ету орнында ұсына алады.

IFTS жылжымайтын мүлік пен автокөліктер туралы есеп бермеген адамдарға айыппұл салады

Егер салық инспекциясы жеке тұлғаға мүлік салығын немесе көлік салығын төлеу туралы хабарлама жібермесе, онда физик бастама көтеруге және IFTS Федералдық салық қызметіне жоғарыда аталған объектілердің болуы туралы хабарлауға міндетті. қазіргі құқық беретін құжаттар ретінде. Бұл ақпарат өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 желтоқсанына дейін ұсынылуы керек - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-бабының 2.1-тармағы.

2016 жылы және одан бұрын осы міндеттемені орындамау айыппұл салуға әкеп соқпады. Алайда, 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап тексерушілерден «жасырын» салық салу объектісіне қатысты төленбеген салық сомасының 20 пайызы мөлшерінде айыппұл қарастырылған (Салық кодексінің 129.1-бабының 3-тармағы). Ресей Федерациясы).

СТН кез келген салық органынан алуға болады

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап СТН-ді тұрғылықты жері немесе тұрғылықты жері бойынша ғана емес, кез келген салық органында алуға болады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 83-бабының 7-тармағына түзету енгізілді. Бұл жаңалық туралы Федералдық салық қызметі өз сайтында: «Салық органдарының мемлекеттік қызметтерді көрсетудегі экстерриториалдылық принципі Ресейдің Федералдық салық қызметі қызметінің негізгілерінің бірі болып табылады. Жеке тұлғаларға қызмет көрсететін барлық аумақтық салық органдары 2017 жылғы 9 қаңтардан бастап, яғни бірінші жұмыс күнінен бастап жеке тұлғаның тұрғылықты жеріне (болатын жеріне) қарамастан, жеке тұлғаны тіркеу есебіне қоюға өтініштерді қабылдауды және оған тіркеу туралы куәлік беруді бастайды. . Тіркеу туралы өтінішті кез келген салық органына жеке бару кезінде беруге немесе пошта арқылы жіберуге болады.

Қосылған құн салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауы)

«Google-ға салық» болды

2017 жылдан бастап заң шығарушылар Ресей Федерациясындағы жеке тұлғаларға шетелдік компаниялар ұсынатын интернет қызметтері бойынша ҚҚС төлеу тәртібін анықтады (соның ішінде мәліметтер базасына қол жеткізу, жарнамалық қызметтер, домендік атаулар, хостинг, веб-сайт әкімшілігі және т.б.). Мұндай ұйымдардан ҚҚС алу мәселелері бойынша инновациялар 2016 жылғы 3 шілдедегі No 244-ФЗ Федералдық заңымен қарастырылған. Мәселен, атап айтқанда, 2017 жылдан бастап:

• электронды түрде көрсетілетін қызметтердің тұжырымдамасын анықтады;
• шетелдік компанияның салық органдарында тіркелу және ҚҚС төлеу тәртібін белгіледі;
• шетелдік компания ҚҚС электрондық декларациясын беру үшін «салық төлеушінің жеке кабинетін» қалай пайдалана алатынын түсіндірді;

Түзетулерге «google салық» деген бейресми атау берілді, өйткені өзгерістер, атап айтқанда, Ресейде жұмыс істейтін Google сияқты шетелдік компанияларға әсер етеді. Түзетулердің мақсаты – электронды қызметтерді шетелдік және ресейлік сатушылар үшін бәсекелестік ортаны құру. Өйткені, 2017 жылға дейін жеке тұлғаларға электронды контентті шетелдік компаниялардан сатып алу тиімдірек болды, өйткені оның құнына ҚҚС кірмеген. Ресейлік IT-компаниялардың қызметіне, керісінше, салық салынды. ҚҚС бойынша заңнамаға аталған түзетулер осы теңсіздікті жоюға бағытталған.

Көбірек баспа басылымдары төмендетілген ҚҚС мөлшерлемесін қолдана алады

Жарнама көлемі 45 пайыздан аспайтын баспа басылымдарына ҚҚС 10 пайыз мөлшерлемесі қолданылуы мүмкін. Бұған дейін басылымдардағы жарнаманың үлесі 40 пайыздан аспайтын болса, ҚҚС 10 пайыздық мөлшерлемені қолдануға болатыны есімізде. Осылайша, 2017 жылы төмендетілген салық ставкасын көбірек баспа басылымдары қолдана алады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабының 2-тармағының 3-тармақшасының сегізінші тармағына «Салық кодексінің екінші бөлігінің 164-бабына өзгерістер енгізу туралы» 2016 жылғы 30 қарашадағы No 408-ФЗ Федералдық заңымен түзету енгізілді. Ресей Федерациясының ».

ҚҚС операцияларына жатпайтын операциялар тізімі кеңейтілді

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап кепілдіктер немесе кепілдіктер беру бойынша операциялар (банктік емес ұйымдар үшін) ҚҚС төлеуден босатылды. Түзету 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 2-бабы 1-тармағының «б» тармақшасымен енгізілді.

Көбірек ұйымдар декларативті негізде ҚҚС қайтара алады

2017 жылдың 1 шілдесінен бастап ҚҚС төлеу жөніндегі міндеттемесі кепілдікпен қамтамасыз етілген ұйымдар ҚҚС-ты декларативті тәртіппен қайтара алады. Бұл жағдайда кепілгер белгілі бір талаптарды орындауы керек. Түзету 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының «а» және «б» тармақшасымен қолданысқа енгізіледі.

ҚҚС қайтару бойынша декларативті рәсімге банк кепілдігінің мерзімі ұзартылды

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап ҚҚС-ты декларативті қайтаруға банк кепілдігінің қолданылу мерзімі салықты қайтару туралы мәлімделген салық декларациясын тапсырған күннен бастап 10 айдан ерте емес аяқталуы тиіс. Бұрын сегіз ай болатын. Себебі 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Заңының 2-бабының 5-тармағының «в» тармақшасы.

ҚҚС қайтарудың декларативті рәсіміне кепілдік шартына қойылатын талап өзгертілді

2017 жылғы 1 шілдеден бастап кепілдік шартының мерзімі өтеуге жататын ҚҚС сомасы мәлімделген салық декларациясын тапсырған күннен бастап 10 айдан ерте емес аяқталуы тиіс. Өзгеріс енгізілгенге дейін банк кепілдігінің мерзімі сегіз айдан кейін аяқталуы керек еді.

Жеке табыс салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-тарауы)

Қызметкерлердің біліктілігін бағалау құны жеке табыс салығынан босатылды

2017 жылдан бастап «Біліктілікті тәуелсіз бағалау туралы» 2016 жылғы 3 шілдедегі No 238-ФЗ Федералдық заңы күшіне енеді. Бұл заңға сәйкес, арнайы орталықтар жеке тұлғалардың біліктілігін тәуелсіз бағалау жүргізетін болады. Жұмыс беруші қызметкердің жазбаша келісімімен оны осындай бағалауға жібере алады және оның өтуіне ақы төлей алады. См. » ».

Жалпы ереже бойынша, егер жұмыс беруші өз қызметкері үшін қандай да бір қызмет үшін ақы төлесе, онда соңғысының заттай табысы болады (Салық кодексінің 211-бабының 2-тармағы). Демек, қызметкерге оның біліктілігін тәуелсіз бағалау үшін ақы төлеу кезінде компания жеке табыс салығы бойынша агент ретінде төлем сомасын жеке табыс салығы базасына енгізуі керек еді. Дегенмен, біліктілікті тәуелсіз бағалауды ынталандыру үшін заң шығарушылар салықтық «жеңілдіктерді» қарастырды. Атап айтқанда, 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап жеке табыс салығы салынатын табысқа қызметкердің кәсіби стандарттарға сәйкестігіне біліктілігін тәуелсіз бағалау құнын қосу талап етілмейді. Бұл түзетулер жеке табыс салығы салынбайтын кірістер тізіміне енгізілген (РФ Салық кодексінің 217-бабының 21.1-тармағы). Олар 2016 жылғы 3 шілдедегі No 251-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 1-тармағында көзделген.

Біліктілікті тәуелсіз бағалау құнына салық шегерімі енгізілді

Кәсіби стандартқа сәйкестігіне біліктілікті тәуелсіз бағалауды өзі төлейтін тұлға 2017 жылдан бастап осындай сертификаттау бойынша шығыстар сомасына әлеуметтік шегерім ала алады. Дегенмен, шегерім сомасына шектеу болатынын ескеріңіз. Оның құны кейбір басқа әлеуметтік аударымдармен бірге жиынтықта жылына 120 000 рубльден аспауы керек. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 219-бабының 1-тармағының жаңа 6 тармақшасында (ол 2016 жылғы 3 шілдедегі № 251-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 1-тармағымен енгізілген) көрсетілген.

Жеке табыс салығынан босатылған адалдық бағдарламасының бонустары

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап адалдық бағдарламалары бойынша жеке тұлғалардың банк картасына есептелген ұпайлар мен бонустар жеке табыс салығы салынбайды. Біз, мысалы, мейрамханаларда, дүкендерде немесе жанармай құю станцияларында банк картасымен төлейтін және біраз уақыттан кейін жұмсалған соманың белгілі бір пайызы («cash back») оның шотына қайтарылатын жағдай туралы айтып отырмыз. Бұл «бонус» белгілі бір шарттарды сақтай отырып, 2017 жылдан бастап табыс салығына жатпайды. Мәселен, мысалы, осы мақсаттар үшін бонустар ашық оферта шарттарына сәйкес картаға қайтарылуы керек. Заң шығарушылар, сондай-ақ, егер көрсетілген ұпайлар мен сыйлықақылар еңбек қатынастары аясында төленсе, онда жеке табыс салығын төлеуден босату қолданылмайтынын да қарастырды. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабының жаңа 68-тармағында толығырақ қарастырылады. 2016 жылғы 3 шілдедегі No 242-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 8-тармағымен енгізілді. Айта кетейік, 2017 жылға дейін адалдық бағдарламалары бойынша бонустар жалпы тәртіпте жеке табыс салығы салынды. Бұл туралы Қаржы министрлігі, атап айтқанда, 2015 жылғы 13 қаңтардағы No 03-04-06/69407 хатында хабарлады.

Өмірді сақтандыру бойынша әлеуметтік аударымды жұмыс орны бойынша алуға болады

2017 жылдан бастап қызметкерлер жыл соңына дейін жұмыс берушімен өмірді ерікті сақтандыру шарты бойынша жарналар сомасында жеке табыс салығы бойынша әлеуметтік шегерім ала алады. Жұмыс беруші мұндай шегерімді қызметкер оны алуға өтініш берген айдан бастап беруге міндетті болады. Тиісті түзетулер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 219-бабының 2-бөлігіне енгізілді.

Бұрын жеке тұлғалар өмірді ерікті сақтандыру шарттары бойынша әлеуметтік аударымдарды тек салық органы арқылы ала алатын. Ол үшін күнтізбелік жылдың соңына дейін күтіп, INFS-ке 3-NDFL түрінде декларация тапсыру қажет болды. 2017 жылдан бастап жеке тұлғалар өздері үшін ең қолайлы нұсқаны таңдауға құқылы: шегерімді жұмыс беруші арқылы немесе салық арқылы алу.

2017 жылы шегерім өмірді сақтандыру төленген жағдайда қолданылуы мүмкін:

• өзім үшін;
• жұбайы үшін (оның ішінде жесір, жесір);
• ата-аналарға (оның ішінде асырап алушыларға);
• балаларға (қамқоршылықта (қамқоршылықта) алынған асырап алынған балаларды қоса алғанда).

Жеке табыс салығынан босатылған зейнетақыға біржолғы ақшалай төлем

2017 жылдың қаңтарында зейнеткерлер 5000 рубль мөлшерінде зейнетақы үшін бір реттік ақшалай төлем алуға құқылы. "". Бұл төлемге табыс салығы салынбайды. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабының жаңа 8.5 тармағында қарастырылған. Егер бұл мәселе бойынша кеңес сұраса, бухгалтер бұл туралы қызметкерлерге хабарлай алады. Түзету 2016 жылғы 30 қарашадағы № 400-ФЗ Федералдық заңымен «Біржолғы қолма-қол ақша туралы» Федералдық заңның қабылдануына байланысты Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің 217-бабына өзгерістер енгізу туралы Зейнетақы алатын азаматтарға төлем».

Жеке табыс салығы бойынша салық агенттерінің тізімі кеңейтілді

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап көбірек ресейлік ұйымдар жеке табыс салығы бойынша салық агенттері ретінде танылады. Осылайша, көрсетілген күннен бастап Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 7.1-тармағының жаңа тармағында әскери қызметкерлер мен азаматтық персоналға ақшалай жәрдемақы, жәрдемақы, жалақы, басқа да сыйақылар (басқа төлемдер) сомаларын аударатын ресейлік ұйымдар қарастырылған. федералдық мемлекеттік қызметшілер) салық агенттері болып танылады. және Ресей Федерациясының Қарулы Күштерінің қызметкерлері). Мұндай ұйымдар орналасқан жері бойынша салық органында тіркелуге, жоғарыда көрсетілген төлемдерден жеке табыс салығын ұстауға және аударуға міндетті. Заң шығарушылар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 83-бабын осындай ұйымдарды тіркеу туралы түзетумен толықтырды. Түзету «Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші бөлігінің 83 және 84-баптарына және екінші бөлігінің 226-бабына өзгерістер енгізу туралы» 2016 жылғы 30 қарашадағы No 399-ФЗ Федералдық заңымен енгізілген.

Өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың кейбір табыстары жеке табыс салығын төлеуден босатылды

Салық салынбайтын төлемдердің тізбесі 2017-2018 жылдардағы жеке тұлғалардың жеке, тұрмыстық қажеттіліктері үшін қызметтері үшін азаматтардан алған кірістерімен толықтырылды:

• балаларды, науқастарды, 80 жастан асқан қарттарды және басқа да күтімді қажет ететін адамдарды қадағалау және күту үшін;
• репетиторлық қызмет үшін;
• үй жинау, үй жинау.

2017 жылдан бастап өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдар өз қызметі бойынша Федералдық салық қызметінде тіркелген жағдайда, көрсетілген табыс бойынша табыс салығын төлемеуге құқылы. Бұл ретте Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің органдары кірісі жеке табыс салығынан босатылатын жеке, тұрмыстық қажеттіліктерге қызмет көрсетудің басқа түрлерін белгілей алады. См. » ».

Жаңартылған 3-NDFL декларациясы қолданылады

2016 жылғы жеке табыс салығы бойынша декларацияны жаңартылған нысанда тапсыру қажет. Декларация нысанына және оны толтыру тәртібіне өзгертулер Ресей Федералдық салық қызметінің 10.10.2016 жылғы No ММВ-7-11/552 бұйрығымен енгізілген. Федералдық салық қызметінің шенеуніктері декларацияның толық формасын түзетпей, оның кейбір парақтарын ғана түзететінін ескеріңіз. Мәселен, мысалы, базалық және жеке табыс салығы, сондай-ақ B, D2, Z, E1 F, I парақтары қарастырылатын 2-бөлім жаңартылды.

Түзетулердің өзіне келетін болсақ, мысалы, «Стандартты және салық шегерімдерін есептеу» E1 парағында 280 000 саны 350 000-ға ауыстырылды, өйткені 2016 жылдан бастап балаға шегерім салық төлеушінің табысына салық салынатын айға дейін беріледі. 13% мөлшерлемесі 350 000 рубльден асады. См. » ».

Еске салайық, жеке табыс салығын дербес төлеуге және табыс туралы есеп беруге міндетті жеке тұлғалар 30 сәуірден кешіктірмей 3 жеке табыс салығын ұсынады (РФ Салық кодексінің 229-бабының 1-тармағы). Дәл осы кезеңде ОСНО бойынша жеке кәсіпкерлер де декларация тапсырады. Сонымен қатар, олардың жыл ішінде кірісі бар-жоғына қарамастан (Ресей Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 30 қазандағы No 03-04-07 / 62684 хаты). 2017 жылдың 30 сәуірі жексенбі, ал 1 мамыр жұмыс істемейтін мереке болғандықтан, 2016 жылға жаңартылған нысан бойынша 3-NDFL декларациясы 2017 жылдың 2 мамырынан кешіктірілмей (бұл сейсенбі) ұсынылуы керек. См. » ».

Патент құнын есептеу үшін дефлятор коэффициенті 1,623 болады

Дефлятор коэффициенті жеке тұлғалардан жалдау үшін (жеке, тұрмыстық және басқа да осыған ұқсас қажеттіліктер үшін), сондай-ақ ұйымдарда немесе жеке кәсіпкерлер. Бұл қызметкерлер патенттің әрекет ету мерзіміне 1200 рубль мөлшерінде жеке табыс салығы бойынша ай сайынғы тіркелген аванстық төлемдерді төлеуге міндетті. Алайда, бұл сома жыл сайын дефлятор коэффициенті мен аймақтық коэффициентті ескере отырып индекстеледі (РФ Салық кодексінің 227.1-бабының 2 және 3-тармақтары). Осы мақсаттар үшін 2017 жылға дефлятор коэффициентінің мөлшері 1,623 құрайды. Бұл Экономикалық даму министрлігінің 2016 жылғы 3 қарашадағы № 698 бұйрығымен қарастырылған. 2016 жылы коэффициенттің мәні 1,514 болды (РФ Экономикалық даму министрлігінің 2015 жылғы 20 қазандағы No бұйрығы 772).

Табыс салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауы)

Жаңа табыс салығы декларациясының нысаны бекітілді

Жаңа табыс салығы декларациясы Ресейдің Федералдық салық қызметінің 19.10.16 жылғы No ММВ-7-3/572 бұйрығымен бекітілген. Сондай-ақ, осы бұйрықпен жаңа декларацияны толтыру тәртібі мен оның электрондық форматы бекітілді. 2016 жылғы есеп беруден бастап жаңа нысан бойынша есеп беру қажет. 2016 жылғы табыс салығы бойынша декларация 2017 жылғы 28 наурыздан кешіктірмей жаңа нысанда ұсынылуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 289-бабының 4-тармағы).

Декларацияның жаңа нысаны Ресей Федерациясының Салық кодексіне енгізілген өзгерістерді ескеретінін ескеріңіз. Мәселен, атап айтқанда, декларацияның 02 парағы 265, 266 және 267-жолдармен толықтырылды, онда табыс салығын төмендететін сату салығын көрсету қажет. 03 парағы «Салық агенті ұстаған табыстар бойынша табыс салығын есептеу» де түзетілді. Ол дивидендтерге «салықтар 13 пайыздық мөлшерлеме бойынша есептелетін» жолды қосты. Естеріңізге сала кетейік, 2015 жылдың 1 қаңтарынан бастап ресейлік ұйымдар мен жеке тұлғалар, сәйкесінше Ресей Федерациясының салық резиденттері алған дивидендтер бойынша табыс салығының мөлшерлемесі 9-дан 13 пайызға дейін өсті. Сондықтан 03 парағын түзету қажет болды.

Сондай-ақ, жаңа салық декларациясында жаңа парақтар пайда болды:

• 08 парағы «Тәуелсіз (симметриялық, кері) түзету жүргізген салық төлеушінің кірістері мен шығыстары». Тәуелсіз түзетулер байланысты тараптар арасындағы мәміле кезінде нарықтық емес бағаларды қолданатын және осылайша салық сомасын төмендететін ұйымдар жасайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 105.3-бабының 6-тармағы);
• 09 парағы «Бақыланатын шетелдік компанияның пайдасы түріндегі табыстан корпоративтік табыс салығын есептеу» (БФК).

Қызметкерлердің біліктілігін бағалау құнын шығындарға қосуға болады

Жоғарыда айтқанымыздай, 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап «Біліктілікті тәуелсіз бағалау туралы» 2016 жылғы 3 шілдедегі N 238-ФЗ Федералдық заңы күшіне енеді. См. » ».

2017 жылдан бастап жұмыс берушілер басқа да шығындарға қызметкерлердің кәсіби стандарттарға сәйкестігін тәуелсіз бағалау құнын қоса алады. Бұл үшін біз табыс салығын есептеу кезінде ескерілетін шығыстардың тізбесін кеңейттік (2016 жылғы 3 шілдедегі № 251-ФЗ Федералдық заңымен енгізілген өзгертулермен Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағының жаңа 23 тармақшасы) ).

Ұйымдар екі негізгі шартты сақтай отырып, тәуелсіз бағалау шығындарын есепке алуға құқылы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 3-тармағы):

• тиісті қызметтерді көрсету туралы шарт негізінде тәуелсіз біліктілікті бағалау жүргізілді;
• салық төлеушімен еңбек шартын жасасқан жеке тұлғаның біліктілігін тәуелсіз бағалау жүргізілді.

Аттестаттау құнын тану үшін ұйымның растайтын құжаттары болуы керек екенін есте сақтаңыз. Мысалы, тәуелсіз біліктілікті бағалауға жіберілген қызметкердің жазбаша келісімі болуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 196-бабының 2-тармағы). Сонымен қатар, 2017 жылдан бастап шығындарды есепке алу үшін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабы 3-тармағының жаңа 5 тармағы тәуелсіз бағалау шығындарын растайтын құжаттарды сақтау шарттарын анықтайды. Оларды кем дегенде 4 жыл сақтау керек.

Негізгі құралдардың амортизациялық топтар бойынша жаңартылған жіктелуі

2017 жылдан бастап негізгі құралдардың жаңа Бүкілресейлік жіктеуіші (OKOF) қолданыла бастады. Ол Росстандарттың 2014 жылғы 12 желтоқсандағы № 2018-ст бұйрығымен қабылданып, қолданысқа енгізілді. Осыған байланысты, бекітілген негізгі құралдардың Жіктеуіне өзгерістер енгізілді. Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысы 2002 жылғы 1 қаңтардағы N 1. Тиісінше, негізгі құралдарды амортизациялық топтар бойынша жіктеу 2017 жылдан бастап өзгереді. Жаңа кодтар 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап пайдалануға берілген негізгі құралдар үшін қолданылуы керек. Бұл Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 08 қарашадағы No 03-03-РЗ / 65124 хатымен расталған. См. » ».

«Бақыланатын қарыз» мағынасын түсіндірді

Кірістерге салық салу мақсатында несие (несие) бойынша мұндай берешек, егер несие беруші (несие беруші) немесе бағалы қағазды (мысалы, кепілдік немесе кепілдікті) берген тұлға тікелей немесе жанама түрде жүзеге асыратын шетелдік компания болса, бақыланатын деп танылады. қарыз алушының жарғылық капиталының 20 пайызынан астамына немесе онымен аффилиирленген ресейлік ұйымға иелік етеді. Бұрын бұл 2016 жылы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабының 2-тармағынан туындады.

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап бақыланатын борыш түсінігі нақтыланады. Қарыз бақыланатын деп танылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабының 2-4-тармақтары):

• шетелдік байланысты ұйымға;
• шетелдік контрагентке қатысты өзара тәуелді болып саналатын ұйым алдында;
• олар үшін бұл ұйымдар кепілгер, кепілгер және т.б.

Түсіндірулер 2016 жылғы 15 ақпандағы No 25-ФЗ Федералдық заңының 1-бабында қарастырылған.

Бақыланатын қарыз несиелердің жиынтығы бойынша анықталады

Бақыланатын берешек сомасы салық төлеушінің осындай берешек белгілері бар барлық міндеттемелерінің жиынтығы негізінде есептеледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабының 3-тармағы). Бұл 2016 жылғы 15 ақпандағы No 25-ФЗ Федералдық заңымен қарастырылған.

Аймақтық инвестициялық жобаларға қатысушылар үшін жеңілдетілген салық ставкалары енгізілді

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап өңірлік инвестициялық жобаларға қатысушылар табыс салығын:

• федералды бюджетке - 0 пайыздық ставка бойынша;
• Ресей Федерациясының субъектісінің бюджетіне - аймақтық билік органдары белгілеген мөлшерлеме бойынша (0%-дан 10%-ға дейін).

Салық салу базасына кірмейтін кірістер көбірек

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап салық базасына кепілдіктер (кепілдіктер) ұсыну бойынша қызмет көрсетуден түскен кірістер кірмейді, егер мәміленің барлық тараптары ресейлік ұйымдар (банктерді қоспағанда) болса.

Күмәнді қарыз түсінігін түсіндірді

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап ұйымның контрагент алдында қарсы міндеттемесі (кредиторлық берешегі) болса, онда дебиторлық берешектің қолданыстағы кредиторлық берешектен асатын бөлігі ғана күмәнді берешек болады.

10 жыл бойы жоғалтуды ауыстыру шегі жойылды

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап шығын сомасы 2017 жылға дейінгідей 10 жылға ғана емес, барлық келесі жылдарға ауыстырылуы мүмкін. Бұл 30.11. Федералдық заңның 2-бабының 25-тармағында көзделген. 2016 жылғы № 401-ФЗ.

2017-2020 жылдары есепке алынуы мүмкін шығын көлемінің лимиті бекітілді

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап 2020 жылғы 31 желтоқсанға дейінгі кезеңде табыс салығы бойынша салық базасы өткен жылдардағы залалдар бойынша 50 пайыздан астам азайтылуы мүмкін емес. Бұл баптың 25-тармағынан туындайды. 2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Заңының 2.

Федералдық және аймақтық бюджеттер арасындағы ставкалардың мөлшері өзгертілді

2017-2020 жылдары табыс салығының ставкалары:

• федералды бюджетке - 3 пайыз;
• облыстық бюджетке – 17 пайыз.

Бұл 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 26-тармағынан туындайды. 2017 жылға дейін 2 пайызы федералды бюджетке, 18 пайызы облыстық бюджетке түсті. См. » ».

Күмәнді қарыздар бойынша резервті есептеу және пайдалану тәртібі түсіндірілді

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап күмәнді берешек бойынша жылдық резерв жылдық кірістің 10 пайызынан аспауы керек. Жыл ішінде резервтің мөлшері (ұйымның таңдауы бойынша):

• немесе өткен жылғы табыстың 10 пайызы;
• немесе ағымдағы есепті кезеңдегі түсімдердің 10 пайызы. Негізі 2016 жылғы 30 қарашадағы No 405-ФЗ Федералдық заңы болып табылады.

Корпоративтік мүлік салығы

Жылжымайтын мүліктің кадастрлық құны туралы ақпарат Жылжымайтын мүліктің бірыңғай тізілімінен алынуы тиіс.

2017 жылдың қаңтар айынан бастап Құқықтардың Бірыңғай мемлекеттік тізілімі (EGRP) Мемлекеттік жылжымайтын мүлік кадастрымен (МКК) біріктірілді. Нәтижесінде жылжымайтын мүліктің бірыңғай мемлекеттік тізілімі (EGRN) пайда болды. 2017 жылдан бастап ұйымдардың мүлік салығын есептеу кезінде жылжымайтын мүліктің кадастрлық құны туралы мәліметтерді Жылжымайтын мүліктің бірыңғай мемлекеттік тізілімінен (EGRN) алу керектігі қарастырылған. Сондай-ақ, сауда-ойын-сауық және іскерлік орталықтарға қатысты, мұндай объектілер оларға қатысты мақсаты, рұқсат етілген пайдалануы немесе USRN-де көрсетілген атауы тиісті қызмет түрлерін жүзеге асыру мүмкіндігін көрсететін объектілер ретінде танылатыны түсіндірілді. Федералдық заң № 401- 30.11.16 ФЗ).

Мүлік туралы мәліметтер 1 қаңтарға дейін тізілімге енгізілмеген жағдайда кадастрлық құннан мүлік салығын төлеу тәртібі өзгертілді.

2017 жылдан бастап 1 қаңтарға дейін өңірлік тізімдерге енгізілмеген жылжымайтын мүлік объектілері үшін келесі жылдан бастап тек кадастрлық құн бойынша салық төлеу қажет. 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап бұл тізімде тек әкімшілік және тұрғын емес үй-жайлар пайда болады. Бұл ретте, тұрғын үй-жайларға қатысты «кадастрлық» мүлік салығын олардың тиісті тізімге қашан енгізілгеніне қарамастан төлеуге тура келеді. Түзету 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 57-тармағының «е» тармақшасымен көзделген.

Оңайлатылған салық салу жүйесі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.2-тарауы)

Оңайлатылған салық жүйесіне құқықты сақтау үшін табыс шегі ұлғайтылды

2017 жылы оңайлатылған салық жүйесін «жеңілдетілген» кіріс 150 миллион рубльден асқанша қолдануға болады. Бұрын (2016 жылы) дефляторсыз кіріс шегі 60 миллион рубльді, ал дефлятормен - 79 740 000 рубльді құрады. Осылайша, көп ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер «жеңілдетуді» қолданып, айналымда көбірек ақшаға ие болады. Лимиттің ұлғаюы 2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Федералдық заңымен қарастырылған.

Оңайлатылған салық жүйесіне көшу үшін максималды кірісті арттыру

Оңайлатылған салық жүйесіне көшуге келесі жылдың басынан бастап рұқсат етілгенін еске саламыз (РФ Салық кодексінің 346.13-бабының 1-тармағы). Ол үшін 31 желтоқсанға дейін салық органына мұндай көшу туралы өтініш беру қажет. См. » ».

2017 жылдың тоғыз айындағы кіріс 112,5 миллион рубль шегінде болса, 2018 жылдан бастап оңайлатылған салық жүйесіне көшуге болады. Бұрын дефлятор коэффициентін есепке алмағандағы шек 45 миллион рубльге тең болды, ал дефляторды есепке алғанда - 59 805 000 рубль болды. Осылайша, түзетулердің арқасында көбірек ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер оңайлатылған салық салу жүйесіне ауыса алады.

Салыстыру үшін: егер ұйым 2017 жылдан бастап оңайлатылған салық жүйесіне ауысатын болса, онда оның 2016 жылғы қаңтар-қыркүйек (тоғыз ай) үшін кірісі 59 805 000 рубльден аспауы керек. (Экономикалық даму министрлігінің 2015 жылғы 20 қазандағы No 772 бұйрығы). 2017 жылы тоғыз ай ішінде 112,5 миллион рубль көлемінде кіріс алуға болады. Түзету 2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Федералдық заңымен енгізілген.

UTII-ден оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы хабарламаны тапсыру мерзімін белгілеңіз

Әдетте, ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер оңайлатылған салық жүйесіне күнтізбелік жылдың басынан бастап көшеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 1-тармағы, 346.19-бабының 1-тармағы). Дегенмен, салық төлеушілер үшін басқа арнайы режимнен - ​​UTII-ден «жеңілдетуге» ауысатын арнайы ережелер қарастырылған. Олар оңайлатылған салық жүйесінде «есептелген» салықты төлеу жөніндегі міндет тоқтатылған айдың басынан бастап жұмыс істей алады (РФ Салық кодексінің 346.13-бабының 2-тармағының 2-тармағы). Оңайлатылған салық жүйесіне көшу үшін ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер салық органына оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы хабарламаны ұсынуы керек, оның нысаны Ресей Федералдық салық қызметінің 02.11.2011 жылғы бұйрығымен бекітілген. 2012 жылғы № ММВ-7-3/829.

Оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы аталған хабарламаны табыс ету мерзімі бұрын салық заңнамасында белгіленбеген. Сондықтан, заң шығарушылар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 4-тармағына түзетулер енгізді және 2017 жылдан бастап UTII төлеу жөніндегі міндеттеме тоқтатылған күннен бастап 30 күнтізбелік күннен кешіктірілмей хабарлама жіберу керектігін белгіледі. Бұрын хабарламаны беру мерзімі туралы мәселе қаржыгерлерден түсініктеме алу деңгейінде ғана реттелді (Ресей Қаржы министрлігінің 2012 жылғы 12 қыркүйектегі No 03-11-06 / 2/123 хаты). Түзету 2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Федералдық заңымен қарастырылған.

Негізгі қорлар құнының шегін ұлғайтты

2016 жылы компания, егер оның негізгі құралдарының қалдық құны 100 миллион рубльден аспаса, оңайлатылған салық жүйесін пайдалана алады. Бұл мән бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес анықталуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12-бабының 16-тармағы, 3-тармағы). 2017 жылдан бастап активтердің максималды құны 150 миллион рубльге дейін артады. Сәйкесінше, 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап компаниялар мен жеке кәсіпкерлер өздерінің негізгі құралдарының қалдық құнының жаңа шекті шегіне сүйенуге құқылы. Яғни, егер 1 қаңтарда негізгі құралдар құны, айталық, 100 миллионнан асса, бірақ 150 миллионнан төмен болса, салық төлеуші ​​2017 жылдан бастап оңайлатылған салық жүйесіне көшуге құқылы.

Дефляторлық коэффициент 2020 жылға дейін тоқтатылды

Дефлятор коэффициенті бұрын оңайлатылған салық жүйесіне көшу мүмкін болатын кіріс шегін, сондай-ақ ол асып кеткен жағдайда «оңайлату» құқығын жоғалтатын кіріс шегін түзету үшін пайдаланылды (326.12-баптың 2-тармағы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 4-тармағы). 2016 жылы бұл дефлятор 1,329 болды. Ол Ресей Федерациясының Экономикалық даму министрлігінің 2015 жылғы 20 қазандағы № 772 бұйрығымен бекітілген. Осылайша, мысалы, салық төлеуші ​​егер 2016 жылы коэффициентті қолданғаннан кейін оның кірісі асып кетсе, оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығынан айырылды. 79,74 миллион рубль (60 миллион рубль × 1,329).

2017 жылдан бастап дефлятор коэффициенті 2020 жылдың 1 қаңтарына дейін тоқтатылды. Осы күнге дейін дефлятор коэффициенттері үшін тиісінше 120 және 90 миллион рубльді индекстеу қажет емес. Яғни, бұл шектеулер бірнеше жыл қатарынан өзгермейді. Ал 2020 жылға дефлятор коэффициенті 1-ге тең болады (2016 жылғы 3 шілдедегі № 243-ФЗ Федералдық заңының 4-бабының 4-тармағы).

Оңайлатылған салық жүйесіндегі аталған өзгерістер туралы қосымша ақпаратты «» қараңыз.

Жаңартылған кірістер мен шығыстар кітабы

2017 жылдан бастап «жеңілдетілген» жүйе бойынша ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер Ресей Қаржы министрлігінің 2012 жылғы 22 қазандағы № 135н бұйрығымен бекітілген кірістер мен шығыстардың жаңартылған кітабын жүргізуі керек. Жаңартылған кітапта V жаңа бөлім бар, онда «табыс» объектісі бар оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық төлеушілер оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты төмендететін сатудан түсетін салықты көрсетуі тиіс. Бұрын кітапта сауда жинауға арналған арнайы жолдар болмаған. Сонымен қатар, егер ұйымның мұндай мөрі бар болса, 2017 жылдан бастап бухгалтерлік есеп пен шығыстар кітабына мөр басуды талап етеді. Яғни, мөрдің болуы міндетті емес болады. Сондай-ақ кітаптың I бөлімінің «Кірістер» 4-бағанында бақыланатын шетелдік компаниялардың пайдасын көрсету міндетті емес. Бұл кітаптың аяқталу тәртібінде нақтыланады. Кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабының нысанына, сондай-ақ толтыру тәртібіне өзгертулер Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 7 желтоқсандағы № 227н бұйрығымен енгізілген. Осы бұйрық ресми түрде 2016 жылғы 30 желтоқсанда жарияланды және ол ресми жарияланған күнінен кейін бір ай өткен соң және оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық кезеңінің бірінші күнінен ерте емес (яғни, жыл) қолданысқа енгізіледі. Сондықтан жаңартылған кітап 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап қолданылуы керек. 2016 жылы жүргізілген кірістер мен шығыстар кітабын қайта жасаудың қажеті жоқ.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша ең төменгі салық бойынша арнайы КБК жойылды

2017 жылдан бастап «кіріс минус шығыстар» объектісі бар оңайлатылған салық жүйесі бойынша компаниялар төлейтін ең төменгі салық үшін жеке БКК жойылды (Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 20 маусымдағы № 90н бұйрығы).

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бірыңғай салықты, берешекті және өсімпұлды төлеу үшін 2016 жылы пайдаланылған КБК 2017 жылдан бастап ең төменгі салықты төлеу үшін де қолданылады. Осы өзгеріске байланысты 2016 жылғы ең төменгі салықты КБК-ға әдеттегі «оңайлатылған» салыққа аудару қажет - 18210501021011000110. «» қараңыз.

Айта кетейік, бұрын «кіріс минус шығыстар» объектісі бар оңайлатылған салық жүйесі бойынша компаниялар үшін екі бөлек код болған. Бұл шатасуды тудырды. Егер компания қателесіп ең төменгі салықтың CBC-ге аванс аударған болса, онда инспекторлар айыппұлдар есептеді. Бұл, әрине, әділетсіздік болды. См. » ».

Оңайлатылған салық жүйесінде тәуелсіз бағалау бойынша шығындарды есепке алуға болады

2017 жылдан бастап «Біліктілікті тәуелсіз бағалау туралы» 2016 жылғы 3 шілдедегі No 238-ФЗ Федералдық заңы күшіне енеді. Бұл туралы біз осы мақаланың «Жеке табыс салығы» және «Табыс салығы» тарауларында айтқан болатынбыз. См. » ».

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер келесі жылдан бастап «кіріс минус шығыстар» объектісімен жұмыскерлердің біліктілігін тәуелсіз бағалау шығындарын шығындарда есепке ала алады (346.16-баптың 33-тармағы 1-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі). Осы мақсаттар үшін мұндай тәуелсіз бағалаудың құны табыс салығы бойынша шығыстарда ескерілетін ережелер қолданылады. Яғни, атап айтқанда, ұйым мен жеке кәсіпкердің қарамағында тәуелсіз бағалауды растайтын құжаттар болуы керек.

Есептелген табысқа бірыңғай салық (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.3-тарауы)

Жеке кәсіпкерлерге «өздері үшін» сақтандыру сыйлықақылары бойынша UTII төмендетуге рұқсат етілді.

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап жеке кәсіпкерлер - жұмыс берушілер UTII-ді қызметкерлер үшін де, «өзі үшін» де төленетін сақтандыру жарналары арқылы азайта алады. Мұндай түзету 2016 жылғы 2 маусымдағы No 178-ФЗ Федералдық заңымен Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.32-бабы 2-тармағының 1-тармақшасына енгізілді. Жеке кәсіпкерлер «өздері үшін» жарналарға «есептелген» салықты 50 пайыз шегінде азайта алады.

Есіңізде болсын, бұрын жеке тұлғалардың пайдасына төлемдерді жүзеге асыратын жеке кәсіпкер өзінің жеке жарналары бойынша «есептелген» салықты азайтуға құқығы жоқ (Ресей Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 17 шілдедегі № 03-11-11 / 41339 хаттары). ). «Оңайлатылған» өз кезегінде мұны жасай алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.21-бабының 3.1-тармағының 1-тармағы). Заң шығарушылар мұндай теңсіздікті жоюды шешкен көрінеді.

UTII үшін тұрмыстық қызметтердің жаңа құрамы болады

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап Бүкілресейлік Экономикалық қызмет классификациясының (OKVED2) және Экономикалық қызмет түрлері бойынша өнімдердің Бүкілресейлік жіктеуішінің (OKPD2) жаңа басылымдары күшіне енеді. Тиісінше, UTII мақсаттары үшін тұрмыстық қызметтердің тізімі жаңа жіктеуіштерге сәйкес анықталуы керек. Тұрмыстық қызмет көрсету кодтары Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 24 қарашадағы No 2496-р қаулысымен белгіленді (2016 жылғы 3 шілдедегі № 248-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 4 және 7-тармақтары). Бұрын қолданыста болған OKUN (ОК 002-93, Ресей Мемлекеттік стандартының 28.06.1993 жылғы № 163 қаулысымен бекітілген) 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап жарамсыз болады. Бұл Росстандарттың 2014 жылғы 31 қаңтардағы № 14-ст бұйрығымен қарастырылған.

Ескі классификатормен салыстырғанда тұрмыстық қызметтердің көпшілігі өзгеріссіз қалады. Мысалы, киім, аяқ киім, тұрмыстық техника жөндеу, кір жуу қызметі, шаштараз және сұлулық салондары және т.б.

2017 жылы дефлятордың K1 коэффициенті ұлғаймайды

UTII есептеу кезінде негізгі кірістілік дефлятор коэффициентіне (K1) көбейтіледі. 2017 жылы К1 коэффициентінің мәні 2016 жылғы деңгейде сақталады (яғни 1,798-ге тең болады). Бұл Экономикалық даму министрлігінің 2016 жылғы 3 қарашадағы No 698 бұйрығынан туындайды. Дәл осындай коэффициент 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 11-бабында белгіленген.

Бұған дейін UTII үшін дефлятор коэффициентін келесі үш жылға бірден орнату жоспарланғанын қосамыз. 2017 жылы K1 1,798-ден 1,891-ге, 2018 жылы - 1,982-ге, 2019 жылы - 2,063-ке дейін ұлғайту ұсынылды. Мұндай жобаны Қаржы министрлігі бекітуді ұсынды. Жобамен мына сілтеме бойынша таныса аласыздар. Бұл туралы қосымша ақпаратты «» қараңыз. Алайда, Экономикалық даму министрлігінің 2016 жылғы 3 қарашадағы No698 бұйрығының жариялануына байланысты мұндай ұсыныс өзектілігін жоғалтты.

Жаңа UTII декларациясы енгізілді

Ресей Федералдық салық қызметінің 19.10.2016 жылғы No ММВ-7-3/574 бұйрығымен UTII үшін салық декларациясының нысанына және оны толтыру тәртібіне түзетулер енгізілді. Декларацияны электронды түрде тапсыру форматы да түзетілді. Салық декларациясының жаңа нысаны 2017 жылдың 1 тоқсанындағы есептіліктен бастап қолданысқа енгізіледі.

Декларация нысанында елеулі өзгерістер болған жоқ. Негізгі жаңашылдық – «Салық кезеңі үшін есептелген табыс бойынша бірыңғай салық сомасын есептеу» қайта қаралған 3-бөлім. Атап айтқанда, жеке тұлғалардың пайдасына төлемдерді жүзеге асыратын салық төлеушілердің бірыңғай салық сомасын есептеу формуласы өзгертілді. Жаңа формула қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлерге UTII есептелген сомасын «өзі үшін» тіркелген жарналар сомасына азайтуға мүмкіндік береді.

UTII-ден оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы хабарлама тәртібі енгізілді

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап UTII пайдалануды тоқтатқан және оңайлатылған салық жүйесіне ауысатын ұйымдар салық органына хабарлауы керек. Ескерту мерзімі UTII төлеу міндеттемесі тоқтатылған күннен бастап 30 күнтізбелік күннен кешіктірілмейді. Жаңалық 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 47-тармағымен енгізілген.

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.1-тарауы)

Көптеген компаниялар ESHN қолдана алады

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша ауыл шаруашылығы өнімдерін өткізуден түсетін түсімдерді басқаша анықтау қажет болады. Ауыл шаруашылығы өнімдерін өткізуден түсетін кірістің 70 пайыздық үлесін қосалқы қызметтерді (өсімдіктерді егу, жеміс ағаштарын кесу, егін жинау, мал жаю және т.б.) өткізуден түсетін кірісті ескере отырып есептеуге болады. Бұрын мұндай табыс есепке алынбаған. Тиісті түзетулер 2016 жылғы 23 маусымдағы № 216-ФЗ Федералдық заңымен қарастырылған.

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын төлеуге көшуге ниетті ауыл шаруашылығы қызметтерін көрсететін ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілер 2017 жылғы 15 ақпаннан кешіктірмей тіркелген жері бойынша салық органына хабарлауы қажет. Алайда, олар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.2-бабының 2-тармағының 2-тармақшасы және осы қызметтерді сатудан алынған табыс үлесі ескерілген жағдайда, олар жеңілдікті арнайы режимге ауыса алады. 2016 жылы кем дегенде 70 пайызды құрайды.

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша тәуелсіз бағалау шығындарын есепке алуға болады

2017 жылдан бастап «Біліктілікті тәуелсіз бағалау туралы» 2016 жылғы 3 шілдедегі No 238-ФЗ Федералдық заңы күшіне енеді. Бұл туралы жоғарыда жазғанбыз. 2017 жылдан бастап ESHN пайдаланатын ұйымдар кәсіби стандарттар бойынша қызметкерлерді аттестациялау шығындарын есепке алуға құқылы. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.5-бабының 2-тармағының 26-тармақшасында (2016 жылғы 3 шілдедегі № 251-ФЗ Федералдық заңымен енгізілген өзгертулермен) көзделген.

Жер салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 31-тарауы)

Жер учаскелерінің кадастрлық құны туралы мәліметтер Жылжымайтын мүліктің бірыңғай тізілімінен алынуы керек.

2017 жылдың қаңтар айынан бастап Бірыңғай мемлекеттік құқықтар тізілімі (ЕГРБ) жылжымайтын мүліктің мемлекеттік кадастрымен (МКК) біріктіріледі. Нәтиже жылжымайтын мүліктің бірыңғай мемлекеттік тізілімі (EGRN) болады. Жер салығын есептеу кезінде 2017 жылдан бастап жердің кадастрлық құны туралы ақпарат Жылжымайтын мүліктің бірыңғай мемлекеттік тізілімінен алынуы керек. Бұл 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңымен қарастырылған.

Патенттік салық салу жүйесі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.5-тарауы)

2017 жылға дефлятор коэффициенті 1,425 болады

Дефлятор коэффициенті IP ықтимал алатын жылдық кірістің шегін есептеу үшін қолданылады. Жалпы жағдайда бұл кіріс дефлятор коэффициентімен индекстелген 1 миллион рубльден аспауы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.43-бабының 7 және 9-тармақтары). 2016 жылы PSN үшін дефлятор коэффициенті 1,329 болды (РФ Экономикалық даму министрлігінің 2015 жылғы 20 қазандағы No 772 бұйрығымен бекітілген). 2017 жылы бұл коэффициент 1,425-ке дейін өседі (Экономикалық даму министрлігінің 2016 жылғы 3 қарашадағы No 698 бұйрығына сәйкес). Демек, «патенттік» бизнес үшін ықтимал жылдық кірістің максималды мөлшері 1,425 миллион рубльді (1 миллион рубль × 1,425) құрайды. Ал бір айға патенттің максималды құны 7250 рубльді құрайды (1,425 миллион рубль × 6%: 12 ай). Аймақтық билік органдарының белгілі бір қызмет түрлері бойынша ықтимал жылдық кіріс көлемін үш, бес және тіпті 10 есеге арттыра алатынын ескеріңіз (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.43-бабының 8-тармағы).

PSN үшін қызмет түрлері жаңа классификаторлармен анықталады

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап Ресей Федерациясының құрылтай субъектілері 0 пайыз мөлшерлемесін белгілейтін өндірістік, әлеуметтік және ғылыми салалардағы, сондай-ақ жеке қызмет көрсету саласындағы кәсіпкерлік қызметтің түрлері айқындалады. жаңа жіктеуіштерді (OKVED2) және (OKPD2) ескереді. Олар Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 24 қарашадағы № 2496-р бұйрығымен бекітілген. Осылайша, 2016 жылғы 3 шілдедегі No 248-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 4 және 7-тармақтарының талабы орындалды.

«Патенттік» куәліктерді беруді тоқтату

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап салық инспекциялары патент бойынша АЖ тіркеу (есептік жазбадан шығару) туралы хабарлама бермейді. Тіпті жеке кәсіпкерлердің өтініші бойынша. Себеп 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Заңының 2-бабының 54-тармағының «в» тармақшасы.

Патентті төлемеу патенттік жүйеге құқықты жоғалтуға әкеп соқпайтын жағдайда

Егер жеке кәсіпкер патентті белгіленген мерзімде төлемеген болса, онда 2017 жылдан бастап ол осы ерекше режимге құқығын жоғалтпайды. Бұрын патентті төлемеу мұндай құқықтан айыру қаупін тудырғанын еске түсіреміз. 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 53-тармағының «в» тармақшасы негіз болып табылады.

Патент бойынша жеке кәсіпкерлер салық төлеуге өтініш жібереді

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап патент бойынша жеке кәсіпкер салықты уақытында төлемеген болса, инспекция оған салықты, өсімпұлды, өсімпұлды төлеу туралы талап жолдайды. Бұл 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 55-тармағында көзделген. Бұрын мұндай талаптар патенттік салық салу жүйесі шеңберінде жіберілмейтін.

Кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабын жүргізу тәртібін түсіндірді

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап патент бойынша IP бұдан былай әрбір берілген патент үшін кірістер мен шығыстар кітабын бөлек жүргізудің қажеті жоқ. Сіз бір кітапты сақтай аласыз. Негізі 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 56-тармағы болып табылады.

Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауы)

Жылжымайтын мүлік объектілері туралы хабарламағаны үшін айыппұл санкциясы енгізілді

Жеке тұлғалардың мүлкіне салық төлеу жөніндегі міндет, әдетте, тұлға салық хабарламасын алған күннен ерте емес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 57-бабының 4-тармағы, 2-тармағы, 409-бабы) туындайды. Салық оны алған күннен бастап бір ай ішінде төленуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 58-бабының 6-тармағы).

Салық хабарламасын алмаған және салық төлемеген жағдайда жеке тұлға салық салынатын жылжымайтын мүлік объектісінің бар екендігі туралы салық органына хабарлауға міндетті. Мұндай хабарлама әрбір салық салу объектісіне қатысты жылжымайтын мүлік объектісіне құқық белгілейтін (құқықтық құқықты куәландыратын) құжаттардың көшірмелерін қоса бере отырып, өткен жылдан кейінгі жылдың 31 желтоқсанына дейін ұсынылады (Салық кодексінің 23-бабының 2.1-тармағы). Ресей Федерациясы).

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап салық заңнамасында «белгісіз» жылжымайтын мүлік туралы есеп беру мерзімін өткізбесеңіз немесе оны өткізіп алсаңыз, салық органдары тұлғаға айыппұл салу құқығына ие болады деп белгіленеді. Айыппұл төленбеген мүлік салығының 20 пайызына дейін болуы мүмкін. Мұндай айыппұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 129.1-бабының жаңа 3-тармағында қарастырылған. Ол 2014 жылғы 2 сәуірдегі № 52-ФЗ Федералдық заңымен енгізілген.

Жеке тұлғалардың көлік салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 28-тарауы)

Көлік құралдары туралы хабарламағаны үшін айыппұл енгізілді

Азаматтар салық инспекциясы жіберген салық хабарламасын алғаннан кейін көлік құралдарының орналасқан жері бойынша бюджетке көлік салығын төлейді. Салық мерзімі өткен жылдан кейінгі жылдың 1 желтоқсанынан кешіктірілмей төленеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 363-бабының 1-тармағы). См. » ».

Салық хабарламаларын алмаған және көлік салығын төлемеген жағдайда жеке тұлға салық органына көлік құралының бар екендігі туралы хабарлауға міндетті. Мұндай хабарлама әрбір көлік құралына қатысты құқық (құқықтық құқықты куәландыратын) құжаттардың көшірмелерін қоса бере отырып, өткен жылдан кейінгі жылдың 31 желтоқсанына дейін ұсынылады.

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап көлік құралдарының бар-жоғы туралы есеп бермеу (уақытында хабарламау) үшін салық міндеттемесі енгізіледі. Айыппұл сомасы төленбеген салықтың 20 пайызын құрайды (2014 жылғы 2 сәуірдегі № 52-ФЗ Федералдық заңының 12-тармағы 1-бабының 3-бөлігі, 7-бабы).

2017 жылдың 1 қаңтарына дейін мүлік немесе көлік салығы төленбеген мүліктің немесе көлік құралдарының бар-жоғын мәлімдеген азаматтарға салықты осындай объектінің бар болған жылдан бастап төлеуге кірісуіне мүмкіндік беретін өтпелі кезең болды. жариялады. 2017 жылдың 1 қаңтарында өтпелі кезең аяқталды. Сондықтан, егер салық инспекциясы мүлік объектілері туралы ақпаратты сыртқы көздерден алса (Росреестр органдары, жол полициясы бөлімдері), осы объектілерге қатысты салық алдыңғы үш жыл үшін есептеледі және жоғарыда көрсетілген айыппұл салынады (5-тармақ, 5-тармақ). 04.02.2014 жылғы № 52-ФЗ Федералдық заңының 7-бабы).

Зейнетақы, медициналық және уақытша еңбекке жарамсыздық және ана болуына байланысты сақтандыру бойынша сақтандыру жарналары (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 34-тарауы)

Ресей Федерациясының Салық кодексінде сақтандыру сыйлықақылары туралы жаңа тарау бар

Сақтандыру сыйлықақыларын есептеуге арналған кіріс лимиттерінің ұлғаюы

2017 жылы FSS сақтандыру жарналарын есептеу базасы (уақытша еңбекке жарамсыздық жағдайында және ана болуына байланысты) 755 000 рубльді, ал «қалыпты» мөлшерлеме бойынша PFR-ге жарналарды есептеу үшін база 876 000 рубльді құрайды. Мұндай лимиттер Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 29 қарашадағы № 1255 қаулысымен айқындалған. Еске сала кетейік, ең жоғары базалық құннан асатын табыстан Әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдар алынбайды, ал Зейнетақы қорына жарналар төленеді. 22% емес, 10% мөлшерлеме бойынша. FFOMS-тағы «медициналық» жарналарға келетін болсақ, олар үшін максималды база жоқ, сондықтан бұл жарналар барлық салық салынатын төлемдерден төленеді. См. » ».

Есептелген төлемдер мен сақтандыру жарналарын есепке алу үшін карточканың нысанын өзгерту қажет

Әрбір қызметкер үшін жалақыны және басқа да сыйақыларды, осындай төлемдерден сақтандыру жарналарын есепке алу үшін есеп жүргізу қажет. Бұл сондай-ақ 2017 жылға дейін заңмен талап етілді (2009 жылғы 24 шілдедегі № 212-ФЗ Федералдық заңының 6-бөлігі, 15-бап). Мұндай бухгалтерлік есепті кез келген нысанда жүргізуге болады. Дегенмен, PFR және FSS шенеуніктер бұл үшін әзірлеген есеп картасын пайдалануды ұсынды (PFR Letter No AD-30-26 / 16030, FSS RF No 17-03-10 / 08 / 47380 09.12.2014 ж.).

2017 жылы сақтандыру сыйлықақыларының есебін жүргізу қажеттілігі туралы ереже Ресей Федерациясының Салық кодексінің 431-бабының 4-тармағында қарастырылған. Бухгалтерлік есеп, бұрынғыдай, кез келген нысанда жүргізілуі мүмкін, сондықтан ұйым немесе жеке кәсіпкер есептелген төлемдер мен сақтандыру жарналарын есепке алу картасын дербес әзірлеуге құқылы. Дегенмен, сіз картаның жаңа нысанын жасай алмайсыз, бірақ жай ғана бұрын қолданылған пішінді түзетіп, оған ауыстырыңыз, атап айтқанда, 2009 жылғы 24 шілдедегі № 212-ФЗ Федералдық заңынан Салық кодексіне сілтемелер. 2017 жылдан бастап жаңа картаның нысаны туралы қосымша ақпаратты «» қараңыз.

Сақтандыру сыйлықақыларының есебі IFTS-ке ұсынылуы керек

Міндетті зейнетақы сақтандыруына, уақытша еңбекке жарамсыздық жағдайында және ана болуына байланысты міндетті әлеуметтік сақтандыруға, келесі жылдан бастап міндетті медициналық сақтандыруға жарналардың есебі Федералдық салық қызметіне ұсынылуы керек. 2017 жылдан бері қолданылып келе жатқан сақтандыру сыйлықақыларын есептеу нысаны Федералдық салық қызметінің 10.10.2016 жылғы No ММВ-7-11/551 бұйрығымен бекітілген.

2017 жылдан бастап қолданылып келе жатқан сақтандыру сыйлықақыларын есептеудің жаңа нысаны РСВ-1 сақтандыру сыйлықақыларын есептеудің бұрын қолданылып жүрген ПФР аумақтық органдарына ұсынылған нысанын ауыстырады. Дегенмен, келесі жылдан бастап есептеулер IFTS-ке беріледі. См. » »

Сақтандыру сыйлықақыларының есебін IFTS-ке ұсынудың бірыңғай мерзімі белгіленді.

2017 жылы жарналарды төлеу мерзімі өзгеріссіз қалды - жарналар есептелген айдан кейінгі айдың 15-і. Алайда сақтандыру жарнасын төлеу мерзімі өзгерді. Сақтандыру сыйлықақыларының жаңа есебін есепті кезеңнен кейінгі айдың 30-нан кешіктірмей (тоқсан, алты ай, 9 ай және бір жыл) IFTS-ке ұсыну қажет. Бұл Салық кодексінің 431-бабының 7-тармағынан туындайды. Тиісінше, бірінші рет салық инспекциясына Федералдық салық қызметінің 10.10.2016 жылғы No ММВ-7-11/551 бұйрығымен бекітілген сақтандыру сыйлықақыларының есебін 1-тоқсанға ұсыну қажет болады. 2017. Алайда 30 сәуір жексенбі. Сонда 1 мамыр (дүйсенбі) жұмыс істемейтін мереке болып табылады. Осыған байланысты, алғаш рет 2017 жылғы 2 мамырдан кешіктірмей жаңа есептеу нысанын пайдалана отырып, Федералдық салық қызметіне сақтандыру сыйлықақылары туралы есеп беру қажет. См. » ».

Еске салайық, RSV-1 нысанындағы есептеуге дейін UPFR-ге ұсынылуы керек еді:

• "қағаз тасығышта" - есепті кезеңнен кейінгі екінші күнтізбелік айдың 15-інен кешіктірмей;
• электрондық нысанда – есепті кезеңнен кейінгі екінші күнтізбелік айдың 20-сынан кешіктірмей.

2017 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақылары бойынша төлемдерді ұсыну әдісі IFTS-ке ұсынудың соңғы мерзіміне әсер етпейді. Тәсіліне қарамастан («қағаз тасығышта» немесе электронды түрде) есептеулер есепті кезеңнен кейінгі айдың 30-нан кешіктірілмей ұсынылуы тиіс.

Өтініштерді ұсынылмаған деп танудың жаңа негізі енгізілді

Егер ХҚЕС-ке ұсынылған сақтандыру сыйлықақыларының есебінде зейнетақымен сақтандыру бойынша жарналардың жалпы сомасы туралы деректер әрбір жеке тұлға бойынша есептелген осы жарналардың сомасына сәйкес келмесе, есеп ұсынылмаған болып есептеледі. Мұндай жағдайда салық органдары сақтанушыға анықталған сәйкессіздік туралы хабарлама жіберуі керек. Оны алған күннен бастап бес күн ішінде сақтанушы түзетілген есептеуді ұсынуға міндетті. Бұл ретте оны ұсыну күні есептерді бастапқы ұсыну күні болады.

Салық органдарының талабы еленбесе және нақтыланған есеп ұсынбаса, онда сақтандыру сыйлықақыларының бірыңғай есебі ұсынылмаған болып есептеледі. Бұл 2017 жылдан бері қолданыста болған Ресей Федерациясының Салық кодексінің 431-бабының 7-тармағынан туындайды.

Сондай-ақ 2017 жылы салық органдары жеке тұлғалардың қате деректерін қамтитын есептеуді қабылдамайды. Біз толық атаудағы қателер туралы айтып отырмыз, SNILS және TIN. Осылайша, жаңа есептеуді жібермес бұрын деректерді екі рет тексеру мағынасы бар.

2017 жылы IFTS сақтандыру сыйлықақыларының бірыңғай есебін қабылдамайды, егер компанияның соңғы үш айдағы жарналарының жалпы сомасы барлық қызметкерлерге арналған сомаға тең болмаса (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 431-бабының 7-тармағы). Федерация).

Қорларға 2017 жылға дейінгі кезеңдерге сақтандыру сыйлықақылары бойынша нақтыланған есептеулер ұсынылуы тиіс.

2017 жылдан бастап ВНиМ үшін зейнетақы, медициналық және сақтандыру жарналары Федералдық салық қызметінің бақылауында болғанына қарамастан, 2017 жылдың 1 қаңтарына дейін мерзімі өткен кезеңдер үшін жаңартылған есептеулер Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына және Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына ұсынылуы керек. RSV-1 және 4-FSS алдыңғы нысандарын пайдаланып FSS. Мәселен, мысалы, егер 2017 жылдың қаңтарында ұйым 2016 жылға арналған RSV-1-ді нақтылау туралы шешім қабылдаса, онда қайта қаралған есеп әлі күнге дейін PFR Басқармасының 16.01.2017 жылғы № 11 қаулысымен бекітілген RSV-1 нысанында PFR бөлімшесіне ұсынылуы керек. 2014 ж. № 2б. PFR органдары өткен кезеңдер үшін түзетілген ақпаратты салық органдарына дербес береді (2016 жылғы 3 шілдедегі No 250-ФЗ Федералдық заңының 23-бабы). Салық органдарының өздері өткен кезеңдердегі «жаңартуларды» қабылдамайды.

2017 жылға дейін пайда болған артық төлемдерді қайтару тәртібін анықтады

Заң шығарушылар 2017 жылдың 1 қаңтарына дейінгі кезеңдер үшін артық төленген сақтандыру жарналарын қайтару тәртібін қарастырды. 2017 жылдан бастап артық төленген сомаларды қайтару туралы шешімдерді бюджеттен тыс қорлар (ПФР және ФСС) қабылдайды. Тиісінше, ақшаны қайтару туралы өтініш ҚББ немесе FSS аумақтық бөлімшелеріне жіберілуі керек. Алайда салық инспекциясы артық төлемді қайтарады. Бұл процедура 2016 жылғы 3 шілдедегі No 250-ФЗ Федералдық заңының 21-бабында белгіленген. Егер артық төлем 2017 жылдың 1 қаңтарынан кейін қалыптасса, оны қайтару (немесе есепке алу) үшін, әрине, Федералдық салық қызметіне хабарласу керек.

Сақталған премиум тарифтері

2017 жылы еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша және ана болуына байланысты зейнетақы, медициналық және сақтандыру жарналарының тарифтері өзгермейді. Сонымен, егер ұйымның төмендетілген тарифтерді қолдануға құқығы болмаса, онда 2017 жылы ол базалық тарифтер бойынша жарналарды есептеуі керек. Олар кестеде көрсетілген.

Қайда	Неліктен	Сақтандыру сыйлықақыларының мөлшерлемесі, %
МЗС жанындағы Зейнетақы қорына		22
	Төлемдер базалық шектен асады	10
Еңбекке уақытша жарамсыздық және ана болу бойынша әлеуметтік сақтандыру қорына	Төлемдер базалық лимиттен аспайды	2,9
	Төлемдер базалық шектен асады	Санау қажет емес
FFOMS: 2017 жылғы мөлшерлемежыл	–	5,1

Жарналарды төлеу бойынша төлем тапсырмаларын толтырудың жаңа тәртібі қолданылады

2017 жылдан бастап сақтандыру жарналарын («жарақаттар үшін» жарналарды қоспағанда) қорларға емес, Федералдық салық қызметіне аудару қажет. Осыған байланысты жарналарды төлеу бойынша төлем тапсырмасы келесідей толтырылуы тиіс:

• ақша алушының СТН және КПП өрісінде – төлемді әкімшілендіруді жүзеге асыратын тиісті салық органының СТН және КҚП;
• "Алушы" жолында - Федералдық қазынашылық органының қысқартылған атауы және жақшада - төлемді басқарушы инспекцияның қысқартылған атауы;
• BCC өрісінде - 20 таңбадан (сандардан) тұратын бюджеттік сыныптама коды. Бұл жағдайда бюджет кірістерінің бас әкімшісінің кодын білдіретін алғашқы үш таңба «182» мәнін қабылдауы керек - Федералдық салық қызметі.

Сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге арналған жаңа КБК енгізілді

2017 жылдан бастап сақтандыру жарналары («зақымдану» жарналарынан басқа) салық инспекцияларының мәліметтері бойынша төленуі тиіс. Сонымен бірге, 2017 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақылары бойынша ЦКК өзгерді. Кестеде 2017 жылдың қаңтарынан бастап төлемдерді қолдану қажет жаңа кодтар көрсетілген. 2016 жылдың желтоқсан айына сақтандыру жарналарын «ескі» ҚБК-ге жіберіңіз.

2017 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақылары бойынша жаңа БСК

Жарналардың түрі	Жаңа ҚБК
Зейнетақы жарналары	182 1 02 02010 06 1010 160
FFOMS (медициналық) жарналары	182 1 02 02101 08 1013 160
Ресей Федерациясының FSS жарналары (мүгедектік пен аналық үшін)	182 1 02 02090 07 1010 160
Жарақаттар үшін жарналар	393 1 02 02050 07 1000 160
1-тариф бойынша қосымша зейнетақы жарналары	182 1 02 02131 06 1010 160 егер тариф арнайы бағалауға байланысты болмаса; 182 1 02 02131 06 1020 160 егер тариф арнайы бағалауға байланысты болса
2-тариф бойынша қосымша зейнетақы жарналары	182 1 02 02132 06 1010 160, егер тариф арнайы бағалауға байланысты болмаса; 182 1 02 02132 06 1020 160 егер тариф арнайы бағалауға байланысты болса

Төмендетілген тарифтерге құқықты сақтаудың қосымша шарты енгізілді

Түзетулер жаңа нормалардың өткен кезеңдердің құқықтық қатынастарына қолданылуын қарастырмайды. Ресей Федерациясының Салық кодексінің «Сақтандыру жарналары» жаңа тарауы 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді. Дәл осы күннен бастап жеңілдетілген ставкалар бойынша жарналарды есептеудің заңдылығын анықтау үшін оңайлатылған салық жүйесі бойынша алынған табыс сомасын есепке алу қажет деп есептейміз. Тиісінше, 2016 жылдың соңында кірістер 79 миллион рубльден асса да, 2016 жылдың басынан бастап сақтандыру сыйлықақыларын жалпы белгіленген тарифтер бойынша қайта есептеу қажет болмайды.

Бөлек бөлімшелерге жаңа міндеттер жүктелді

Бөлімшелері бөлек ұйымдар үшін 2017 жылдан бастап елеулі өзгерістер тіркелді. Бұған дейін бөлімшелердің жеке банктік шоты және жеке балансы болса, жарналарды аудару және есептерді жеке бөлімшенің орналасқан жері бойынша тапсыру талап етілетіні есімізде. Бұл 2009 жылғы 24 шілдедегі № 212-ФЗ Федералдық заңының 15-бабының 11-бөлігімен қарастырылған.

2017 жылдан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексінен ағымдағы шот пен баланстың болуы шарты жойылды. Сондықтан, жеке тұлғалардың пайдасына сыйақы мен басқа да төлемдерді есептеуге құқығы бар ресейлік жекелеген бөлімшелер жарналарды («зақымдану» жарналарынан басқа) дербес аударуға және сақтандыру сыйлықақысының есептерін тіркеу орны бойынша Федералдық салық қызметіне ұсынуға міндетті болады. Тіпті олардың жеке банктік шоты болмаса және олар тәуелсіз балансқа бөлінбесе де (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 431-бабының 11-тармағы).

Ресей Федерациясының Салық кодексінің жаңа ережелері 2017 жылдан бастап бас ұйымның сақтандыру жарналарын төлеу және шоты жоқ жеке бөлімше үшін есеп айырысуды жүзеге асыру міндетін «алуға» құқығы бар екенін ескеріңіз. теңгерім, бірақ жеке тұлғаларға жалақы мен басқа да сыйақыларды төлеуге өкілетті.

Жарналарға жатпайтын түзетілген күнделікті жәрдемақы лимиттері

2016 жылы ұжымдық шартта немесе жергілікті нормативтік-құқықтық актіде көрсетілген барлық тәуліктік жәрдемақы жарнадан босатылды. Алайда 2017 жылдың қаңтарынан бастап жағдай өзгереді. Жарналарды ішкі іссапарлар үшін 700 рубльден аспайтын сомадан, ал шетелге іссапарлар үшін 2500 рубльден аспайтын сомадан ғана төлемеу мүмкін болады. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 422-бабының 2-тармағында бекітілген. Яғни, шын мәнінде, 2017 жылдан бастап жеке табыс салығы бойынша (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабының 3-тармағы) күнделікті үстемелерге бірдей шектеулер қолданылады.

«Жарақат үшін» жарнаға келетін болсақ, бәрі бұрынғыдай болады. 2017 жылы бұл жарналардан тәуліктік төлемдер толығымен босатылады. Өйткені, олар бұрынғыдай Ресей Федерациясының Салық кодексіне кірмейді.

Табыстың заттай нысандағы базасын анықтау тәртібін нақтылады

2017 жылдан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексі заттай табыс бойынша салық салынатын базаны қалай анықтау керектігін түсіндіреді. Бұрын базаға шартта көрсетілген тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құны кіретін. Келесі жылдан бастап бағаны Ресей Федерациясының Салық кодексінің 105.3-бабының ережелеріне сәйкес, яғни нарықтық бағаларды ескере отырып анықтау қажет. Сонымен қатар, ҚҚС салық салынатын базадан шығарылмайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 421-бабының 7-тармағы).

Мен жарналарға Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген айыппұлдарды қолданатын боламын.

2017 жылдан бастап сақтандыру жарналарына қатысты бұзушылықтар үшін («зақымдану» жарналарынан басқа) салық қызметі жауапкершілікке тартылады. Сонымен қатар, салықтарға қатысты барлық айыппұлдар жарналарға да қолданылады. Мәселен, мысалы, жарналардың тоқсан сайынғы есебін ұсынбағаны үшін сақтандыру сыйлықақыларын төлеушіге Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119-бабына сәйкес айыппұл салынуы мүмкін - 5 пайыз мөлшерінде айыппұл. Жарналар базасын есепке алу ережелерін өрескел бұзғаны үшін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 120-бабына сәйкес айыппұл салынуы мүмкін. Яғни, салықтық айыппұлдар сақтандыру сыйлықақыларына толығымен қолданылатын болады. Бұрын, мысалы, «базалық есеп ережелерін бұзу» сияқты айыппұл мүлде болмаған. Осылайша, 2017 жылдан бастап айыппұлдар көп болады деп айта аламыз.

DOS жүйесіндегі жеке кәсіпкерлер зейнетақы жарналарын есептеу үшін кірісті басқаша анықтайды

Жеке кәсіпкер «өзі үшін» төлеуі тиіс зейнетақы жарналарының мөлшері оның табысының мөлшеріне байланысты. 2017 жылдан бастап бірқатар жеке кәсіпкерлердің табысын анықтау ережелері өзгереді. Мәселен, мысалы, 2016 жылы кәсіпкердің OSNO бойынша табысы шегерімдермен азаймай, оның кірісі болып саналды. Бұл Зейнетақы қорына аударымдар кәсіби шегерімдерді қоспағанда, барлық салық салынатын кірістің пайызы ретінде қарастырылуы керек дегенді білдіреді (Ресей Еңбек министрлігінің 2015 жылғы 18 желтоқсандағы No 17-4 / OOG-1797 хаты). Бірақ 2017 жылы бәрі өзгереді. «Өзі үшін» жарналарды есептеу кезінде OSNO бойынша жеке кәсіпкер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 430-бабының 9-тармағының 1-тармақшасын басшылыққа алуы керек. Ал кіріс, осы ережеге сәйкес, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 210-бабына сәйкес анықталуы керек, ол салық базасына, яғни табыс пен шегерімдер арасындағы айырмашылыққа арналған. Бұл жеке кәсіпкерлер зейнетақы жарналарын кірістерінің жалпы сомасынан емес, табыс пен кәсіптік аударымдар арасындағы айырмадан есептей бастайды деген сөз. Мұны Ресейдің Қаржы министрлігі 2016 жылғы 25 қазандағы No BS-19-11/160 хатында да растады.

Жарақаттан сақтандыру жарналары

«Жарақаттар үшін» сақтандыру жарналары FSS бақылауын жалғастырады

Өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан міндетті әлеуметтік сақтандыру бойынша сақтандыру жарналары («жәбірленушілік жарналар») ӘҚҚ органдарымен басқарылатын және бақыланатын болады. Яғни, бұл жарна түрі салық органдарына аударылмаған.

«Жарақаттар үшін» сақтандыру сыйлықақыларының жаңа есебі бекітілді (4-ФСС)

Сақтандырушылар 4-FSS жеке есептеуінде «жарақаттар үшін» сақтандыру сыйлықақылары туралы ақпаратты жинақтауы керек. 2017 жылғы 1-тоқсаннан бастап қолданылып жүрген 4-ҚҚС есептеудің жаңа нысаны «Міндетті әлеуметтік сақтандыру бойынша есептелген және төленген сақтандыру жарналары бойынша есептеу нысанын бекіту туралы» 2016 жылғы 26 қыркүйектегі № 381 бұйрығымен бекітілген. өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан, сондай-ақ сақтандыру төлемін төлеуге арналған шығыстар мен оны аяқтау тәртібін. Сақтандырушылар 2017 жылы 4-FSS жаңа есебін тоқсан сайын бұрынғыдай FSS-ке ұсынуы керек. 2017 жылға арналған мерзімдер өзгермейді. «Қағазда» жаңа есеп есепті (есептік) кезеңнен (яғни тоқсан) кейінгі айдың 20-нан кешіктірмей ұсынылуы керек. Электронды түрде – тиісінше 25-нен кешіктірмей. Осылайша, 4-FSS есебін беру әдісі оны ұсынудың рұқсат етілген мерзімдеріне әлі де әсер етеді.

4-ФСС есебін ұсыну әдісін сақтамағаны үшін айыппұл енгізілді.

2017 жылдан бастап құқық бұзушылықтың жаңа түрі пайда болады - «жарақат үшін» жарналар туралы есеп беру тәртібін сақтамау (1998 жылғы 24 шілдедегі No 125-ФЗ Федералдық заңының 26.30-бабы). Егер 2017 жылдың 1 қаңтарынан кейін «жарақат үшін» жарналарды есептеу міндетті электронды нысанның орнына қағаз түрінде ұсынылса, онда сақтанушыға 200 рубль айыппұл салынады. Бұл үшін FSS органдары айыппұл салады. Бұрын мұндай жаза болмаған.

FSS органдарына жаңа құқықтар берілді

2017 жылдан бастап FSS бөлімшелері «зақымдану» жарналарын басқару және бақылау бөлігі ретінде пайдалана алатын жаңа құқықтарға ие болады. 03.07.2012 жылғы Федералдық заңның 3-бабының 3-тармағының «а» тармақшасымен FSS органдарына жаңа өкілеттіктер берілді. 2016 жылғы № 250-ФЗ. Келесі жылдан бастап олар:

• сақтанушыларды шақыруға және жарналарды есептеу мен төлеуге қатысты түсініктемелерді талап етуге;
• сақтандыру сыйлықақыларының мөлшерін есептеу арқылы анықтау;
• жарналарды бақылау үшін банктік құпияға қол жеткізу;
• жарналарды төлемейтін сақтанушыға банкроттық туралы іс қозғауға;
• «салық құпиясы» санатына жататын ақпаратты сұрау.

«Зақымдану үшін» сақтандыру жарналары туралы заңға түзетулер енгізілді

2017 жылы «жарақат үшін» сақтандыру жарналары, бұрынғыдай, 1998 жылғы 24 шілдедегі № 125-ФЗ Федералдық заңымен реттеледі. Алайда, бұрын бұл заңда 2009 жылғы 24 шілдедегі № № 2 Федералдық заңына сілтеме жасалған көптеген нормалар болды.<О страховых взносах>. Осыған байланысты 1998 жылғы 24 шілдедегі No 125-ФЗ Федералдық заңы жаңа ережелермен толықтырылды. Сонымен, атап айтқанда, былай деп жазылған:

• есеп айырысу және есеп беру кезеңдері;
• сақтандыру жарналарын есептеу тәртібі мен төлеу мерзімдері.

Сондай-ақ, 2017 жылдан бастап 1998 жылғы 24 шілдедегі № 125-ФЗ Федералдық заңы 26.1-26.13 баптармен толықтырылды, онда ФҚҚ органдары қалай жұмыс істейтіні анық көрсетілген:

• берешекті өндіріп алу;
• кейінге қалдыруды (бөліп төлеу жоспарын) қамтамасыз ету;
• жарналарды төлеу туралы өтініштер беру;
• айыппұлдарды есептеу;
• артық төленген жарналарды қайтару және есепке алу

Сонымен қатар, 26.14-26.21 баптар пайда болды, оларда:

• үстелдік және далалық тексерулерді қалай жүргізу керек;
• тексеру нәтижелерін құжаттау тәртібі;
• FSS шенеуніктерінің әрекеттеріне қалай шағымдануға болады.

Сақтандыру сыйлықақыларының тарифтері сақталды

«Зақымдану бойынша» жарналар бойынша жәрдемақыны есептеудің жаңа тәртібі енгізілді

Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 10 желтоқсандағы No 1341 қаулысымен жарақаттар бойынша жарналардың мөлшерлемесіне сыйлықақыны есептеу өзгертілді. Еске салайық, FSS органдары жәрдемақыны формула бойынша есептейді (Еңбек министрлігінің 2012 жылғы 1 тамыздағы № 39n бұйрығымен бекітілген Әдістеменің 6-тармағы). Мұнда жәрдемақы мөлшері, өткен үш жылдағы сақтандыру жағдайларының саны мен ұзақтығы ескерілген.

Енгізілген түзетулерге байланысты жәрдемақыны есептеген кезде қор өткен жылы кәсіпорында адам өлімімен аяқталған жазатайым оқиғалардың болған-болмағанын да ескеретін болады. Жәрдемақы қайтыс болғандардың санына байланысты болады. Қор оны екіден көп адам зардап шеккен және үшінші тұлғалардың кінәсі болмаса тағайындайды.

Осы шешім 2016 жылғы 25 желтоқсанда күшіне енді. Алайда, іс жүзінде түзету 2018 жылдан бастап жұмыс істей бастайды, өйткені қор 2016 жылдың 1 қыркүйегіне дейін 2017 жылға арналған тарифке үстемеақыны есептеп қойған (Ресей Федерациясы Үкіметінің 30 мамырдағы Қаулысының 9-тармағы). , 2012 жылғы № 524).

Ең жоғары тариф заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінің деректеріне сәйкес белгіленеді

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап қызметтің негізгі түрін растамау «қауіпті» болады. Өйткені, 2017 жылдан бастап FSS бөлімшелері кәсіптік тәуекелдің ең жоғары класына сәйкес келетін OKVED коды негізінде жарна мөлшерлемесін анықтауға құқылы. Олар бұл кодты заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен алады. Негізі Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 17 маусымдағы No 551 қаулысы болып табылады.

FSS органдары іс жүзінде мұны бұрын жасағанын ескеріңіз. Бірақ судьялар мұнымен келіспеді (Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік соты Төралқасының 05.07.2011 жылғы No 14943/10 қаулысы). 2017 жылдан бастап сотқа жүгінудің мәні жоқ сияқты. Өйткені, FSS органдары заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінің деректеріне сәйкес максималды тарифті тағайындау кезінде ештеңені бұзбайды. Сондықтан 2017 жылы негізгі қызметті растау мағынасы бар. Бұл 2017 жылдың 15 сәуірінен кешіктірілмей жасалуы керек. См. » ».

Жекелендірілген есеп және есеп беру

Персучет ҚББ бақылауында қалды

2017 жылы жекелендірілген бухгалтерлік есеп PFR бақылауды жалғастырады және ол бойынша есептерді қабылдайды.

Біз SZV-M жеткізудің жаңа мерзімін белгіледік

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап SZV-M есебі есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірілмей ұсынылуы тиіс. Алдыңғы мерзім 10-на дейін. Бұл ретте SZV-M есебінің нысаны өзгерген жоқ.

Қызметкерлердің тәжірибесі туралы жаңа жылдық есеп енгізілді

2017 жылы ҚББ-да мүлдем жаңа жылдық есеп пайда болады, онда қызметкерлер мен мердігерлердің еңбек өтілі туралы ақпаратты көрсету қажет. Оның нысаны SZV-STAZH деп аталады. Жаңа жылдық есепті ұсынудың соңғы мерзімі есепті күннен кейінгі жылдың 1 наурызынан кешіктірмей (1996 жылғы 1 сәуірдегі № 27-ФЗ Федералдық заңының 11-бабының 2-тармағының жаңа редакциясы). Тиісінше, мұндай жылдық есеп алғаш рет 2018 жылдың 1 наурызынан кешіктірілмей қажет болады.

Осылайша, 2017 жылға дейін қызметкерлердің еңбек өтілі туралы ақпарат РСВ-1-ге (6-бөлім) енгізілді және әр тоқсанның соңында ұсынылды. 2017 жылдан бастап тәжірибе туралы ақпарат жыл сайынғы болды, бірақ бұрынғыдай ҚББ-ға тапсырылуы керек.

Электронды есептерді ұсынбағаны үшін айыппұл салынды

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап ҚББ-ге дербестендірілген электрондық есептілікті беру ережелерін бұзғаны үшін оларға 1000 рубль айыппұл салынады. Бұл 1996 жылғы 1 сәуірдегі № 27-ФЗ «Міндетті зейнетақы сақтандыру жүйесіндегі жеке (дараландырылған) есепке алу туралы» Федералдық заңның 17-бабының 4-бөлігінің жаңа редакциясында көзделген. 2016 жылғы 3 шілдедегі No 250-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 9-тармағының «б» тармақшасымен енгізілді. Еске салайық, SZV-M есебі 25 немесе одан да көп адамға электронды түрде ұсынылуы керек (04.01.1996 жылғы No 27-ФЗ Федералдық заңының 8-бабының 3-тармағы 2-тармағы).

2017 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақыларының өзгеруі туралы қосымша ақпаратты «» қараңыз.

Дербестендірілген бухгалтерлік есеп саласындағы талап қою мерзімін анықтады

2017 жылдан бастап жекелендірілген бухгалтерлік есеп саласындағы құқық бұзушылық жасағаны үшін жауапкершілікке тартудың үш жылдық ескіру мерзімі енгізілді (1996 жылғы 1 сәуірдегі № 27-ФЗ Федералдық заңының 17-бабы).

Әкімшілік жауапкершілік

ҚБ-ге дербестендірілген есептілікті ұсынбағаны үшін айыппұл енгізілді

Егер сіз дербестендірілген бухгалтерлік ақпаратты уақытында бермесеңіз немесе оны толық немесе бұрмаланған түрде ұсынбасаңыз, онда 2017 жылдан бастап лауазымды тұлғаларға (бас немесе бас бухгалтер) 300-500 рубль мөлшерінде айыппұл салынуы мүмкін. Мұндай айыппұл SZV-M үшін немесе тәжірибе туралы жаңа жылдық есеп үшін қолданылуы мүмкін. Бұл Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.33.2 жаңа бабында қарастырылған. Ол 2016 жылғы 3 шілдедегі No 250-ФЗ Федералдық заңының 7-бабының 5-тармағымен енгізілген.

FSS-ке ақпарат бермегені үшін айыппұл салынды

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап лауазымды тұлғаларға (директор немесе бас бухгалтер) егер олар FSS-ке мыналарға қатысты ақпаратты бермесе, айыппұл салуы мүмкін.

• ауруханалық жәрдемақылар;
• мүгедек балаларды күтуге қосымша төрт күн;
• жерлеуге арналған әлеуметтік жәрдемақылар;
• кепілдік берілген тізім бойынша жерлеу жөніндегі қызметтердің құны.

Айыппұл мөлшері 300-ден 500 рубльге дейін болуы мүмкін. Мұндай жауапкершілік Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.33-бабының 4-бөлігінде пайда болды (2016 жылғы 3 шілдедегі No 250-ФЗ Федералдық заңының 7-бабының 4-тармағымен толықтырылған).

Мемлекеттік міндет

Мемлекеттік баж салығын төлеу кезінде көбірек жеке тұлғалар жеңілдік ала алады

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап жеке тұлғалар мемлекеттік бажды төлеуге жеңілдік ала алады. Заңды маңызы бар әрекеттерді алу үшін жеңілдік алу үшін сізге мемлекеттік, муниципалды қызметтер порталдары және басқа интернет-порталдар арқылы өтініш беру (яғни, өтініш беру) қажет. Алым сомасы, бұл жағдайда, 0,7 төмендету коэффициентін ескере отырып есептеледі. Мәселен, мысалы, некені мемлекеттік тіркеу үшін жалпы жағдайда мемлекеттік баж сомасы 350 рубльді құрайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.26). Бірақ егер 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап некені тіркеу туралы өтініш мемлекеттік немесе муниципалды қызметтер порталын пайдалана отырып электронды түрде берілсе, онда алым аз болады - 245 рубль (350 рубль × 0,7). Тиісті түзету Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.35-бабының 4-тармағына «Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің 333-35-бабына өзгерістер енгізу туралы» 2016 жылғы 30 қарашадағы № 402-ФЗ Федералдық заңымен енгізілді. Федерация».

Осыған ұқсас ереже бұрын Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.35-бабының 4-тармағында болғанын ескеріңіз. Алайда, жоғарыда көрсетілген жеңілдікті көрсетілген қызметтің нәтижесі жеке тұлғаға электронды түрде берілген жағдайда ғана алуға болады. Бірақ, көптеген адамдар мемлекеттік және муниципалды қызметтер порталдарын пайдалана отырып, сіз қызметтің өзін ала алмайсыз, тек электронды түрде ғана өтініш бере алатыныңызды біледі. 2017 жылдан бастап өтінішті беру фактісі емес, электронды түрде беру фактісі жеке тұлғаға көрсетілген жеңілдікті алуға құқық береді.

Жеке тұлғалардың банкроттығы үшін мемлекеттік баж салығы 6000 рубльден 300 рубльге дейін төмендетілді.

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап, егер жеке тұлға борышкерді банкрот деп тану туралы өтініш берсе, мемлекеттік баж 300 рубльді, ал ұйым болса - 6000 рубльді құрайды. Енді арбитраждық сотқа кім өтініш бергеніне қарамастан, төлем 6000 рубльді құрайды. Осылайша, алым мөлшері тек жеке тұлғалар үшін өзгереді (ол 20 есеге азаяды). Компаниялар үшін бұл өзгеріссіз қалады. Мұндай түзетулер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.21-бабының 1-тармағының 5-тармақшасына 2016 жылғы 30 қарашадағы № 407-ФЗ «Салық кодексінің екінші бөлігінің 333-21-бабына өзгерістер енгізу туралы» Федералдық заңымен енгізілген. Ресей Федерациясы».

Бухгалтерлік есеп

Негізгі қорлардың пайдалану мерзімін басқаша анықтау қажет

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап Ресей Федерациясы Үкіметінің 01.01.2002 жылғы № 1 қаулысымен бекітілген Негізгі құралдардың сыныптамасын пайдалануға рұқсат беретін норма күшін жойды.Түзету 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап бекітілген Түзетулердің 1-тармағында көзделген. Ресей Федерациясы Үкіметінің 07.07.2016 жылғы No 2017 қаулысы, негізгі құралдардың пайдалану мерзімі ПБУ 6/01 20-тармағының ережелеріне сәйкес анықталуы керек.

Салықтарға, сақтандыру сыйлықақыларына және жалақыға әсер ететін басқа да өзгерістер

Ең төменгі жалақы 1 шілдеден бастап көтерілді.

2017 жылдың 1 шілдесінен бастап федералды ең төменгі жалақы 7800 рубльді құрайды. Бұл «Ең төменгі жалақы туралы» Федералдық заңның 1-бабына өзгерістер енгізу туралы» 2016 жылғы 19 желтоқсандағы No 460-ФЗ Федералдық заңында көзделген. Ең төменгі жалақының жаңа мөлшерін, атап айтқанда, жалақыны реттеу және еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақыны есептеу үшін ескеру қажет болады.

Ең төменгі жалақының бұрынғы мөлшері 7500 рубль болды. Ең төменгі жалақы 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап осы деңгейде сақталады. См. » ».

2017 жылғы 10 тамызда акционерлік қоғамдар ШОБ субъектілерінің тізіліміне енгізіледі

2017 жылғы 10 тамыздан бастап шағын және орта бизнес субъектілерінің үлестік қатысуы бойынша шарттарына сәйкес келетін акционерлік қоғамдар туралы мәліметтер Шағын және орта бизнес субъектілерінің бірыңғай тізіліміне енгізіледі. Бұл 2016 жылғы 3 шілдедегі No 265-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 2-тармағының «а» тармақшасында көзделген және Ресей Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 12 қазандағы No GD- хатымен расталған. 4-14 / 19360 ж.

Ұйымдар мен жеке кәсіпкерлерді тіркеу туралы куәліктерді беру күшін жойды

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап салық органы заңды тұлғаны және жеке кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәліктің орнына заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінің жазба парағын және жеке кәсіпкерлердің мемлекеттік тізілімінің жазба парағын береді. Бұл Ресей Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 12 қыркүйектегі No ММВ-7-14/481 бұйрығынан туындайды.

OKVED, OKDP, OKUN, OKP және OKPF классификаторлары жұмысын тоқтатты.

2017 жылдан бастап OKVED, OKDP, OKUN, OKP және OKPF классификаторлары толығымен жойылды, оның орнына 2017 жылдан бастап басқа жіктеуіштерді пайдалану керек, атап айтқанда:

• Росстандарттың 31.01.14 жылғы № 14-СТ бұйрығымен бекітілген экономикалық қызмет түрлерінің бүкілресейлік жіктеуіші (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2);
• Росстандарттың 2014 жылғы 31 қаңтардағы № 14-СТ бұйрығымен бекітілген ОК 034-2014 (КПЭС 2008) экономикалық қызмет түрлері бойынша өнімнің бүкілресейлік жіктеуіші (OKPD2);
• Росстандарттың 2014 жылғы 12 желтоқсандағы No 2018-ст бұйрығымен бекітілген негізгі құралдардың бүкілресейлік жіктеуіші (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008).

2016 жылға арналған декларациялардағы жаңа кодтар

2017 жылы ұсынылған 2016 жылғы салық есептілігінің мұқаба беттерінде OKVED2 (ОК 029-2014) бойынша код көрсетілуі керек. Өткен кезеңдер үшін «түзетулерді» тапсыру кезінде бастапқы декларацияларда көрсетілетін OKVED коды көрсетіледі. Салық органдары мұндай көзқараспен дауласпауы керек.

Контрагенттердің салық берешегі туралы ақпарат Федералдық салық қызметінің веб-сайтында 2017 жылдың 1 шілдесінен кешіктірмей пайда болады.

2016 жылдан бастап өсімпұлдар мен өсімпұлдар бойынша берешек пен берешек сомасы туралы ақпарат салық құпиясы болудан қалды. Бұл ретте қарыздар, салықтық құқық бұзушылықтар және оларды жасағаны үшін жауапкершілік шаралары туралы ақпарат Федералдық салық қызметінің веб-сайтында жалпыға қолжетімді жерде орналастырылуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 102-бабының 1.1-тармағы). Федералдық салық қызметі 2016 жылғы тиісті деректер 2017 жылдың 1 шілдесінен кешіктірмей Федералдық салық қызметінің веб-сайтында жарияланатынын хабарлады. Бұл туралы Федералдық салық қызметінің 17.11.16 жылғы No GD-4-8 / 21768 хатында айтылған.

Еңбек қатынастары

Шағын кәсіпорындар ережелерден бас тартуға мүмкіндік берді

Сіз қызметкерлермен стандартты еңбек шарттарын жасай аласыз

2017 жылдан бастап микрокәсіпкерлік субъектілеріне жататын жұмыс берушілер (ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер) еңбек заңнамасының нормаларын қамтитын жергілікті нормативтік құқықтық актілерді қабылдаудан толық немесе ішінара бас тартуға құқылы. Оның орнына еңбек жағдайлары үлгілік нысан негізінде қызметкерлермен жасалған еңбек шарттарында тікелей белгіленуі мүмкін. Бұл 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енетін Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 309.2-бабында қарастырылған. Еңбек шартының үлгі нысаны Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 27 тамыздағы № 858 қаулысымен бекітілген. Сондай-ақ «», «» қараңыз.

Жұмыс орындарына қойылатын жаңа талаптар бекітілді

2017 жылдан бастап жұмыс орындарына қатысты жаңа ережелер мен нормалар күшіне енеді: микроклимат, жарықтандыру, шу деңгейі және т.б. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Бұл Ресей Федерациясының Бас санитарлық дәрігерінің 2016 жылғы 21 маусымдағы No 81 Жарлығымен қарастырылған. «» қараңыз.

Біліктілікті тәуелсіз бағалау тәртібі реттеледі

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап біліктілікті бағалау орталықтары бір жүйенің бір бөлігіне айналады. Олар қызметкерлерге тәуелсіз бағалау жүргізеді. Бағалау – бұл қызметкердің (немесе қызметкерге үміткердің) кәсіби стандарттарға сәйкестігін тексерудің бір түрі. Сіз бұл емтиханды тәуелсіз бағалау орталығында тапсыра аласыз. Оларға өтініш берген жұмыс беруші орталық қызметінің ақысын төлеуі тиіс.

Міндетті ме, жоқ па?

Тәуелсіз бағалау міндетті рәсім емес екенін есте ұстаған жөн. Оны жұмыс беруші жүргізетін аттестациямен ауыстыруға болады.

Айта кету керек, кәсіби стандарттарды қолдануға міндетті жұмыс беруші қызметкерді тәуелсіз бағалауға жіберсе, ал соңғысы емтиханнан өтпесе, бұл жұмыстан шығаруға негіз болып табылмайды. Егер қызметкер өз міндеттерін жақсы орындаса, оны тәуелсіз біліктілікті бағалау орталығында емтихан тапсыра алмаса да жұмыстан шығаруға болмайды. 2017 жылы жұмыстан босату, бұрынғыдай, тек аттестаттау нәтижелері бойынша ғана мүмкін болады.

Егер үміткер 2017 жылы тәуелсіз бағалауға жіберілсе, онда емтиханды тапсыра алмау жұмысқа орналасудан бас тартудың дәлелді себебі болып табылады. Кәсіби стандарттарды қолдануға міндетті жұмыс берушінің осы стандарттарға сәйкес келмейтін жеке тұлғамен еңбек шартын жасасуға құқығы жоқ (Ресей Еңбек министрлігінің 04.05.16 ж. ақпаратының 6-тармағы). .

Ерікті негізде

Тәуелсіз бағалауды тек жұмыс беруші ғана емес, сонымен қатар қызметкердің өзі де (немесе қызметкерге кандидат) сұрай алады. Бұл жағдайда ол бағалау үшін төлейді. Дегенмен, тәуелсіз бағалаудан өту ерікті болып табылады. Әлеуетті жұмыс берушінің кандидаттарды тәуелсіз бағалауды талап етуге құқығы жоқ.

Росстатқа есеп беру

Шағын ұйымдар үшін статистикалық есеп берудің жаңа нысаны енгізілді

TZV-MP нысаны және оны толтыру тәртібі Росстаттың 2016 жылғы 29 шілдедегі No 373 бұйрығымен бекітілген. Жаңа нысан No TZV-MP «Өнімдерді (тауарларды) өндіру және өткізу шығындары туралы ақпарат» деп аталады. , жұмыстар мен қызметтер) және шағын кәсіпкерліктің 2016 жылғы қорытындысы» . Есеп 2017 жылдың 3 сәуіріне дейін ұйымның орналасқан жеріндегі Росстаттың аумақтық кеңсесіне ұсынылуы керек. Росстат үлгісіне енгізілген барлық ұйымдар жаңа есеп беруі керек. Мұндай есеп бұрын-соңды болмаған. Жаңа статистикалық есепті толтыру туралы ақпаратты «» бөлімінен қараңыз.

Сату салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 33-тарауы)

2017 жылға дефлятор коэффициенті 1,237 болады

Сауда салығын төлеушілер бөлшек сауда нарықтарын ұйымдастыру қызметі үшін белгіленген алым мөлшерлемесін түзету үшін дефлятор коэффициентін пайдаланады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 415-бабының 4-тармағы). Мұндай тарифтің базалық құны 1 шаршы метрге 550 рубльді құрайды. метр бөлшек сауда базарының ауданы. 2016 жылға дефлятор коэффициентінің мәні 1,237. 2017 жылға арналған сауда салығы бойынша мұндай дефляторлық коэффициент Экономикалық даму министрлігінің 2016 жылғы 3 қарашадағы № 698 бұйрығымен бекітілген. Тиісінше, аталған қызмет түріне салық ставкасы 2017 жылы 680,35 рубльді (550 рубль) құрайды. × 1,237). 2016 жылы бұл коэффициент 1,154 болып бекітілді.

Артықшылықтары

Жәрдемақы төлеу бойынша пилоттық жобаға жаңа аймақтар қосылады

Пилоттық жоба жүзеге асырылып жатқан өңірлерде сақтандырушылар мүгедектік бойынша жәрдемақыны аурудың алғашқы үш күні ғана төлейді. Ауру демалысының қалған бөлігін, сондай-ақ қызметкерлерге басқа да жәрдемақыларды ФСС аумақтық органдары аударады (Ресей Федерациясы Үкіметінің 04.21.11 жылғы № 294 қаулысымен бекітілген Ереженің 6, 9-тармақтары). ). 2017 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша пилоттық жобаға Ресей Федерациясының 20 субъектісі қатысуда. См. » ».

FSS пилоттық жобасы 2017 жылы қай жерде жұмыс істей бастайды (қай аймақтар), сіз Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысының жобасынан біле аласыз. Осы құжатқа сәйкес субъектілер FSS пилоттық жобасына келесі түрде қосылады:

• 2017 жылғы 1 шілдеден 2019 жылғы 31 желтоқсанға дейін – Адыгея Республикасы (Адыгей), Алтай, Бурятия, Қалмақия, Алтай және Примор өлкелері, Амур, Вологда, Омбы, Орел, Магадан, Томск облыстары және Еврей автономиялық облысы;
• 2018 жылғы 1 шілдеден 2019 жылғы 31 желтоқсанға дейін - Саха Республикасы (Якутия), Забайкалье өлкесі, Волгоград, Владимир, Воронеж, Иваново, Киров, Кемерово, Кострома, Курск, Рязань, Смоленск, Тверь облыстары;
• 2019 жылғы 1 шілдеден 2019 жылғы 31 желтоқсанға дейін – Дағыстан, Ингушетия, Карелия, Коми, Солтүстік Осетия республикалары – Алания, Хакасия, Кабардин-Балкар, Удмурт Республикасы, Шешен Республикасы, Чуваш Республикасы – Чувашия, Архангельск, Тула, Ярослав облыстары.

Ең соңғы болып Мәскеу мен Санкт-Петербург қосылмақ. Пилоттық жобаның ұзақтығы 2021 жылдың соңына дейін қарастырылған. Содан кейін барлық жәрдемақылар тікелей FSS-тен төленеді.

Электронды еңбек демалысы енгізілді

Жәрдемақыларды өтеу үшін FSS жаңа сертификат-есепті енгізді

Жұмыссыздық бойынша жәрдемақы көтерілмеді

2017 жылы жұмыссыздық бойынша жәрдемақы өспейді. Бұрынғыдай, 2017 жылы жұмыссыздық бойынша ең төменгі жәрдемақы 850 рубльді, ал ең көп мөлшері 4900 рубльді құрайды. Осылайша, жұмыссыздық бойынша жәрдемақы мөлшері 2017 жылдан бері өзгерген жоқ және арттырылмайды. Бұл Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 8 желтоқсандағы № 1326 қаулысымен көзделген. Дәл осындай мөлшердегі жәрдемақы 2016 жылы қолданыста болды.

Сауда

Жеткізу келісім-шарттарында азық-түлік тауарларын сатып алу және жылжыту үшін сатып алу бағасының 5%-дан астам мөлшерінде сыйлықақы белгілеу мүмкін емес.

Жеткізуші азық-түлік тауарларының белгілі бір көлемін сатып алу, оларды жылжыту, логистикалық және басқа да қызметтерді көрсету үшін бөлшек сауда желілеріне беруге құқығы бар сыйлықақы мөлшері шектеулі. 2017 жылдан бастап бонус сатып алынған өнім бағасының 5% аспауы керек. Осыған байланысты, 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап барлық жеткізу келісімшарттарына сауда желісінің сыйақысы көрсетілген лимитке сәйкес келетіндей өзгерістер енгізілуі тиіс. Егер бұл жасалмаса, онда Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 14.42-бабына сәйкес айыппұл салынуы мүмкін: лауазымды тұлғалар үшін - 20 000-нан 40 000 рубльге дейін, заңды тұлғалар үшін - 1 миллионнан 5 миллион рубльге дейін.

2017 жылдан бастап алкогольді сату

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап Қырымдағы және Севастопольдағы фирмалар Бірыңғай мемлекеттік автоматтандырылған ақпараттық жүйесінде қалалық елді мекендерде алкогольді бөлшек саудада өткізудің әрбір фактісін (ауылдық елді мекендерде сауда жасайтын ұйымдар – 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап) тіркеуге міндетті.

Сыра мен сыра сусындарын Қырымның немесе Севастополь қаласының елді мекендерінде сату мақсатында сатып алатын жеке кәсіпкерлер 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап әрбір сатып алу фактісі EGAIS-те тіркелуі керек. Сыра және сыра сусындарын сату ауылдық елді мекендерде жүзеге асырылса – 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап. Бұл 1995 жылғы 22 қарашадағы N 171-ФЗ Федералдық заңының 27-бабының 7 және 8-тармақтарында көзделген.

Кассалық жабдық (онлайн кассалар)

2017 жылдан бастап саудамен айналысатын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлердің барлығы дерлік онлайн кассаға ауысуы керек. Бұл бақылау-касса машиналары әрбір сатып алу туралы ақпаратты интернет арқылы салық органдарына жіберетін болады. Онлайн бақылау-кассалық машиналарға көшу бірнеше кезеңде жүзеге асырылады.

№	Кезең	Түсіндіру
1	2016 жылғы 15 шілдеден 2017 жылғы 30 маусымға дейін	Онлайн кассалық машиналарды өз еркімен пайдалануға болады. Сондай-ақ осы кезеңде қолданыстағы кассаны жаңғыртуға және оны салық органында қайта тіркеуге болады. Ол үшін фискалдық деректер операторына өтініш беруге болады.
2	2017 жылдың 1 ақпанынан бастап	Онлайн бақылау-кассалық машиналарды міндетті түрде қолдануға көшу басталады. Салық инспекциялары енді жаңа талаптарға сай келмейтін кассаларды есепке алмайды. «Онлайн емес» кассаны тіркеу мүмкін болмайды. Дегенмен, 2017 жылдың 1 шілдесіне дейін 2017 жылдың 1 ақпанына дейін тіркелген ескі бақылау-кассалық машиналарды пайдалануды жалғастыра аласыз.
3	2017 жылғы 1 шілдеден бастап	Қазір ескі кассалық аппараттарды қолданатын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлердің көпшілігі онлайн кассаларды пайдалана бастауы керек. Ерекшелік: - UTII бойынша ұйымдар мен кәсіпкерлер; - патент бойынша IP; - халыққа қызмет көрсетудегі ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер.
4	2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап	Чекті тек электронды түрде жасауға және беруге рұқсат етіледі. Қағаз чектер клиенттерге олардың өтініші бойынша ғана берілуі керек.
5	2018 жылғы 1 шілдеден бастап	Онлайн CCP өтініш беруге міндетті: - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.26-бабының 2-тармағына сәйкес жұмыс істейтін UTII бойынша ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер; - патент бойынша IP; - халыққа қызмет көрсетудегі ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер; - сауда автоматтарын пайдаланатын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер.

2017 жылы онлайн бақылау-кассалық машиналарға көшу және оларды пайдаланғаны үшін айыппұлдар туралы қосымша ақпаратты «» қараңыз.

2018 жылғы 30 маусымға дейін UTII салық төлеушілері және патенттік жүйе бойынша жеке кәсіпкерлер (сыра сатушыларды қоспағанда) клиенттің өтініші бойынша төлем фактісін растайтын құжат берілген жағдайда бақылау-кассалық аппаратураны пайдаланбауға құқылы. Пойыздарда шай саудасы, лотерея билеттері мен маркалар, сондай-ақ автоматтар арқылы сауда жасау кассалық аппараттарды пайдалануды талап етпейді. Қатаң есеп бланкілерін баспаханада немесе ҚІЖК негізінде жасау міндетті емес автоматтандырылған жүйені пайдалана отырып басып шығаруға рұқсат етіледі.

акциздер

Акцизделетін тауарлардың кеңейтілген тізімі

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап акцизделетін тауарлардың тізбесі қосымша енгізілді (2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Заңының 2-бабының 6-тармағы):

• e-Sigs;
• электронды темекіге арналған сұйықтық және никотин жеткізу жүйелері;
• жылыту арқылы тұтынуға арналған темекі (темекі өнімдері).

Алкогольге арналған салық базасы Бірыңғай мемлекеттік автоматтандырылған ақпараттық жүйеде тексерілуі керек

Олар 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап алкоголь және құрамында алкоголь бар өнімдерге салық базасы Бірыңғай мемлекеттік автоматтандырылған ақпараттық жүйесінде көрсетілген мөлшерден аз болса, акциздердің мөлшерін қалай анықтау керектігін белгіледі. 2017 жылдан бастап өнімдер салық салынатын базаны дербес анықтауы және акциздер сомасын есептеуі керек. Егер сәйкессіздіктер болса, онда салық базасы EGAIS деректеріне сәйкес анықталуы керек.

Темекіге акцизді есептеу үшін көбейту коэффициентін белгіледік

2017 жылдан бастап темекі өнімдерін өндірушілер жыл сайын 1 қыркүйек пен 31 желтоқсан аралығында акцизді есептеу кезінде көбейту коэффициентін қолданады. Түзету 2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Заңының 2-бабының 10-тармағымен енгізілді.

Түрлі акциз мөлшерлемесі өзгертілді

Акцизделетін тауарларға салық салу Ресей Федерациясының Салық кодексінің 193-бабының 1-тармағында белгіленген салық ставкаларына сәйкес жүзеге асырылады. 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап осы тармаққа бірқатар түзетулер енгізіледі. Мәселен, 2017 жылдан бастап этил спирті, алкоголь және темекі өнімдеріне акциз мөлшерлемесі көтеріледі. Мысалы, сидр, поирет және мид үшін тарифтер 21 рубльге дейін өседі. 1 литрге (2016 жылы 1 литрге 9 рубль болды), ал сигараларға арналған тарифтер 171 рубльді құрайды. 1 дана үшін (2016 жылы 1 дана үшін 141 рубль болды). Түзетулерге байланысты, мысалы, шампан және газдалған шараптардың құны өседі. Тиісті түзетулер 2016 жылғы 30 қарашадағы No 401-ФЗ Федералдық заңымен бекітілген.

2017 жылға арналған жаңа базалық лимиттер қазірдің өзінде бекітілген (РФ Үкіметінің 2016 жылғы 29 қарашадағы № 1255 қаулысы):

PFR - 876 000 рубль;

FSS-де (уақытша еңбекке жарамсыздық және ана болуына байланысты жарналар) - 755 000 рубль.

Назар аударыңыз.Жазатайым жарналар үшін сақтанушылар 4-FSS түзетілген нысаны бойынша (РФ 2016 жылғы 26 қыркүйектегі № 381 ФҚҚ бұйрығы) ҚҚС-ке есеп беруді жалғастырады. Ал 2017 жылдың есепті кезеңдері үшін РСВ-1 нысаны ұсынылмаған.

FSS және FIU-мен өзара әрекеттесу

Жарналарды басқару Федералдық салық қызметіне берілгеніне қарамастан, сақтандырушылар қорлармен өзара әрекеттесуді жалғастырады.

Дәстүрлі түрде 15 сәуірге дейінСіз FSS-ке қызметтің негізгі түрін растайтын сертификатты және сәйкес өтінішті жіберуіңіз керек. 2017 жылы соңғы мерзім сенбіге келеді, сондықтан анықтаманы 14.04.2017 дейін тапсыру керек (егер есеп берудің бұл түрі келесі жұмыс күніне ауысуды қарастырмайтынын ескеріңіз, егер мерзім демалыс күніне сәйкес келсе).

Егер сіз FSS-ке сертификат ұсынбасаңыз, қор кәсіпорынның тәуекел класын дербес анықтайды және оны жаңа ережелерге сәйкес жасайды. 2017 жылдан бастап FSS заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінде жарияланған қызмет түрлерінің ішінен кәсіптік тәуекелдің ең жоғары сыныбын таңдайды. Қазіргі уақытта қауіптілік сыныбын тағайындау іс жүзінде жүзеге асырылатын қызмет түрлеріне негізделеді (РФ Үкіметінің 2016 жылғы 17 маусымдағы № 551 қаулысы).

FSS-тен төлемдерді өтеу үшін сақтандырушылар бірқатар құжаттарды, соның ішінде 4-FSS нысанын ұсынады. 2017 жылы тәртіп өзгереді - негізінде жәрдемақы алуға болады анықтамалық-есептеу .

Ресейде жұмыс істейді тікелей пайда әкелетін пилоттық жобақызметкерлердің шоттарына. Жобаның мерзімі 2016 жылдың желтоқсанында аяқталады (РФ Үкіметінің 21.04.2011 No 294 қаулысы). Дегенмен, Еңбек министрлігі «ұшқышты» 2019 жылға дейін ұзарту жобасын ұсынды. Өзгерістер мақұлданса, пилоттық жобаға тағы 39 өңір қосылады.

Оң өзгеріс болады SZV-M сәйкес қайта жоспарлау- жаңа жылдан бастап есеп есепті күннен кейінгі айдың 15-іне дейін ұсынылуы керек (2016 жылғы 3 шілдедегі № 250-ФЗ Федералдық заңының 2-бабының 4-тармағы).

1 наурызға дейінсақтанушылар жыл сайын сақтандырылған тұлғалардың еңбек өтілі туралы ақпаратты (соның ішінде сақтандыру сыйлықақылары есептелген сыйақылар бойынша МКҚК-ға енген тұлғалар) ұсынуы тиіс. 2017 жылға дейін бұл ақпарат RSV-1 нысанының бөлігі ретінде ұсынылды, бірақ оның жойылуына байланысты ақпаратты басқа нысанда көрсету қажет болады. Жаңа жұмыс тәжірибесі нысаны әлі бекітілген жоқ.

Пайдаға салынатын салық

Жаңа жылда табыс салығын есепшілер жаңа мөлшерлемелер бойынша есептеуге мәжбүр болады. Жалпы мөлшерлеме өзгеріссіз қалады – 20%. Бірақ бюджеттер бойынша бөлу келесідей болады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабы):

• федералды бюджет - 3%;
• Ресей Федерациясының субъектілерінің бюджеттері - 17%.

Еске салайық, 2016 жылы тарифтер сәйкесінше 2% және 18% құрады.

Назар аударыңыз,жылдық табыс салығы бойынша декларацияны жаңа нысанда тапсыру қажет болатынын.

Өзгерістер өткен жылдардағы шығындарды есепке алу тәртібіне әсер етеді (2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Федералдық заңы). 2017-2020 жылдар аралығында табыс салығының базасы 50 пайыздан аспайтын қысқартылуы мүмкін. Алайда, болашақта шығындарды ауыстыру уақытына шектеу алынып тасталады (2017 жылға дейін 10 жылдан аспайтын мерзімге шығындарды ауыстыруға рұқсат етілген).

Салық төлеушілер бұдан да көп шығындарды есептей алады. Мәселен, мысалы, Өнердегі басқа шығындар тізімінде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-і жаңа түрі қосылды - қызметкерлердің біліктілігін бағалауға арналған шығыстар (2016 жылғы 3 шілдедегі № 251-ФЗ Федералдық заңы).

2017 жылы амортизацияны жаңа жіктеуішті ескере отырып анықтау қажет. Ереже жаңадан сатып алынған негізгі құралдар мен 2017 жылы пайдалануға берілген мүліктерге қатысты.

· қалааралық қатынаста жолаушылар мен багажды жалпы пайдаланымдағы теміржол көлігімен тасымалдау қызметтеріне ҚҚС нөлдік ставкасы қолданылады (РФ Салық кодексінің 164-бабының 1-тармағының 9.3-тармағы).

2017 жылы Федералдық салық қызметінің талаптарына жауап ретінде түсініктемелер, көптеген компаниялар электронды түрде тапсыруы керек. Бұл ереже декларацияны Интернет арқылы тапсыратындар үшін белгіленген (РФ Салық кодексінің 88-бабының 3-тармағы).

Салықтарды уақтылы төлемегені үшін айыппұлдар

Егер компаниялар салықты кешіктірсе, оларға қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/300 мөлшерінде айыппұл салынады. 2017 жылғы 1 қазаннан бастап 30 күнтізбелік күннен астам қарыздар бойынша өсімпұлдар қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/150 дейін өседі (2016 жылғы 30 қарашадағы № 401-ФЗ Федералдық заңының 1-бабының 13-тармағы).

2017 жылдың басты жаңалығы сақтандыру сыйлықақыларын әкімшілендіруді бақылау функциясының салық органдарына берілуі екені сөзсіз. Осыған байланысты ағымдағы жылдың бірінші тоқсанында бухгалтер алғаш рет салық басқармасына сақтандыру жарналарының есебін тапсыруы тиіс. Ол 4-ші есептерді алмастырды және оның толтыру мен ұсыну нюанстарына өте бай болуы таңқаларлық емес. Жарналардың бірыңғай есебін енгізу компанияларды әлеуметтік сақтандыруға есеп беру міндетінен босатпайды. Сонымен бірге бұл 4-ФСС жаңа нысаны бойынша жасалуы керек.

Біздің материал бухгалтерге 2017 жылдың бірінші тоқсанындағы жарналар бойынша есеп беру науқанынан еш қиындықсыз өтуге көмектеседі.

Сақтандыру сыйлықақыларының бірыңғай есебі дегеніміз не

Федералдық салық қызметі әзірлеген нысан RSV-1, RSV-2, RV-3 және 4-FSS (мүгедектік бойынша сақтандыру және ана болуына байланысты) ауыстырады.

Есептеу титул парағынан, жеке тұлға (жеке кәсіпкер емес) туралы ақпарат және үш бөлімнен тұрады.

Есепшоттың титулдық бетінде (қолданыстағы нысандардан айырмашылығы) түзету есебін ұсыну себебі, деректер ұсынылған сақтандырылған адамдардың саны және орташа саны туралы ақпарат болмайды.

1-бөлімде «Сақтандыру сыйлықақыларын төлеушінің міндеттемелері туралы жиынтық деректер». Бұл міндетті сақтандырудың үш түрі (зейнетақылық, медициналық және әлеуметтік) бойынша жарналарды есепті кезеңнің соңғы үш айы бойынша бөлу бойынша жалпылама мәліметтерді қамтиды.

Бірінші бөлімнің жиынтық деректерін шешуге арналған он қосымша қарастырылған, соның ішінде:

• міндетті сақтандырудың әртүрлі түрлері бойынша жарналардың сомаларын есептеп, сақтандырылған тұлғалардың және төлемдерінен жарналар есептелген жеке тұлғалардың санын (оның ішінде ең жоғары базадан асатын сомада) көрсетуге;
• әртүрлі себептер бойынша төмендетілген тарифтерді қолдану шарттарын, оның ішінде уақытша болатын шетелдіктер үшін 1,8 әлеуметтік сақтандыру мөлшерлемесін бекітуге (9-қосымша);
• қосымша тарифтер бойынша алымдарды есептеу үшін;
• мүгедектікке және бала тууына байланысты жәрдемақылар бойынша шығыстар бойынша;
• федералдық қаражат есебінен төленген төлемдерді дешифрлеу туралы және т.б.

Қолданыстағы 4-FSS және RSV-1 нысандарынан айырмашылығы, есептеу кезеңнің басындағы және аяғындағы төлеушінің берешегі және төленген жарналар туралы мәліметтерді бермейді. Сонымен қатар, есептеуде «травматикалық» жарналар туралы ақпарат жоқ, өйткені олар бойынша есептеу FSS-ке ұсыныла береді.

Есептің 2-бөлімін (бір өтінішпен) шаруа қожалықтарының басшылары толтырады.

3-бөлім дербестендірілген бухгалтерлік есеп деректері бойынша толтырылады. Ол екі бөлімшеден тұрады: жеке тұлға - кіріс алушы туралы деректер, сондай-ақ оның пайдасына төлемдер сомасы және ҚББ-ге есептелген сақтандыру жарналары туралы ақпарат.

Жаңа нысан 2017 жылдың бірінші тоқсанындағы есеп беруден бастап қолданылды.

Сондай-ақ, есептеуді толтыру тәртібі, сондай-ақ оны электронды түрде ұсыну форматы бекітілді.

Толтыру тәртібіне қосымша ретінде сақтандырылған тұлғаның санаттарына, Ресей Федерациясының және басқа аумақтардың субъектілеріне, сәйкестендіруге арналған құжаттардың түрлеріне, төлеушінің тарифіне, салық төлеушіге есеп айырысу орнының кодтары көрсетілген кестелер келтірілген. билік.

01.01.2017 бастап қолданысқа енгізіледі

Редактордың ескертуі:

есептеуді толтырудың дұрыстығын тексеру Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 13 наурыздағы No BS-4-11 / хатында келтірілген көрсеткіштердің бақылау коэффициенттеріне көмектеседі. [электрондық пошта қорғалған]

Есеп айырысу (есептік) кезеңнен (тоқсан сайын) кейінгі айдың 30-нан кешіктірілмей салық органына табыс етілуге ​​тиіс. 2017 жылдың 1 тоқсанының төлемі 2 мамырдан кешіктірілмей тапсырылуы тиіс.

ҚҚС аумақтық органдары ауруға шалдыққан және ана болуына байланысты міндетті әлеуметтік сақтандыру бойынша сақтандыру төлемін төлеу бойынша мәлімделген шығыстардың дұрыстығын тексереді. Ол үшін салық органдары қорға ақпарат жібереді.

Назар аударыңыз: сақтандыру сыйлықақыларын төлеушілер жаңартылған есептеулерді, соның ішінде өткен кезеңдерге, Ресей Федерациясының Зейнетақы қорының тиісті органдарына, Ресей Федерациясының ФҚҚ шілдедегі № 212-ФЗ Федералдық заңында белгіленген тәртіппен ұсынуы керек. 24, 2009 ж.

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі бұл жағдайда сақтандыру сыйлықақыларының бірыңғай есебі ұсынылмаған болып есептелетінін айтты.

Сақтандыру сыйлықақылары бойынша есеп айырысулар 2017 жылдың 1 тоқсанындағы есептен бастап Сіздің IFTS-ке ұсынылады. Жарналардың есебін ұсынудың соңғы мерзімі есепті кезеңнен кейінгі айдың 30-ы болып табылады. Төлеушілер – жұмыс берушілер үшін есеп айырысу кезеңі күнтізбелік жыл, ал есепті кезеңдер – күнтізбелік жылдың 1 тоқсан, жарты жыл, 9 айы.

Есеп мына жағдайларда ұсынылмаған болып саналады:

• ТБИ бойынша сақтандыру сыйлықақыларының жалпы сомасы туралы ақпарат көрсетілген кезеңдегі әрбір сақтандырылған тұлға бойынша есептелген жарналардың сомасы туралы ақпаратқа сәйкес келмейді. Есептеудің 1-бөлімінің 1-қосымшасының 3, 4, 5-бағандарындағы 061-жол әрбір ай үшін тиісінше 3-бөлімнің 240-жолдарының сомаларына сәйкес келуі керек.
• сақтанушының толық аты-жөнін сәйкестендіретін жалған жеке деректер көрсетіледі - SNILS - СТН (бар болса).

Редактордың ескертуі:

Назар аударыңыз: Салық органы хабарлама алған күннен бастап 5 жұмыс күні ішінде сәйкессіздікті түзету арқылы осы есептеу қателері үшін айыппұлдарды болдырмауға болады.

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі сақтандыру сыйлықақыларының есебін толтыру және ұсыну бойынша төрт сұраққа жауап берді.

1. Есепті электронды түрде беру жолы

Электрондық нысандағы есептеу Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 10.10.2016 жылғы No ММВ-7-11 / бұйрығымен бекітілген форматқа сәйкес ұсынылады. [электрондық пошта қорғалған]Пішім пакеттерде қалыптастыру нұсқауларын қамтымайтын инспекцияға есеп берудің электрондық нысанында жіберудің XML-файлдарына қойылатын талаптарды сипаттайды. Осыған байланысты есептеу бір файлда жіберіледі.

2. Жарналар есебі қалай толтырылады

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 10.10.2016 жылғы No ММВ-7-11 бұйрығына No 1 қосымшада / [электрондық пошта қорғалған] 3-бөлімнің 040-жолында 4 таңба көрсетілген қағаз жеткізгіште ұсынуға ұсынылатын машинамен оқылатын есептеу нысаны берілген. Есептік деректерді электронды түрде беру пішімі индикаторлардың максималды рұқсат етілген ұзындықтарын қамтиды. «Сан» жолындағы таңбалар саны 7-ге сәйкес келеді, бұл компания қызметкерлерінің үлкен санымен ақпарат беруге мүмкіндік береді.

3. Жарналар бойынша түсініктеме қалай толтырылады

«Сақтандырылған тұлғалар туралы дербестендірілген ақпарат» 3-бөлімін нақтылау кезінде оған бастапқы есептеудегі жеке тұлғаның реттік нөмірін көрсете отырып, оларға қатысты өзгерістер (толықтырулар) енгізілген сақтандырылған адамдар туралы мәліметтер енгізіледі.

Компаниялар ақпараттың реттік нөмірін индексті көрсетпей дербес анықтауға құқылы. Ақпаратты нөмірлеу бүкіл ұйым бойынша өсу ретімен жүзеге асырылады. Салық төлеуші ​​өзінің есеп жүйесімен тағайындалған бірегей шот нөмірін, мысалы, персонал нөмірін пайдаланса, бұл қате емес.

01.01.2017 жылдан бастап компаниялар жарналарды төлеуге және олар бойынша есептерді өздерінің орналасқан жері бойынша және жеке тұлғалардың пайдасына төлемдер мен басқа да сыйақыларды есептейтін жекелеген бөлімшелердің мекенжайы бойынша тапсыруы тиіс.

Қоғам өзінің жекелеген бөлімшелеріне (соның ішінде филиалға, өкілдікке) жеке тұлғалардың пайдасына төлемдер мен сыйақыларды есептеуге өкілеттік беру немесе бермеу туралы дербес шешім қабылдауы керек. Ең ірі салық төлеушілердің бөлімшелері үшін ерекшеліктер жоқ.

Егер 2017 жылдан бастап жеке бөлімше төлемдерді жүзеге асыру құқығын жоғалтқан немесе оларды алған болса, IFTS хабарлануы керек.

Федералдық салық қызметі өздерінің жекелеген бөлімшелеріне (ОП) қызметкерлерге төлем жасау құқығын берген немесе оларды мұндай өкілеттіктен айырған компаниялардың әрекеттерінің алгоритмін түсіндіру ретінде Қаржы министрлігінің хатын келтіреді. Ондағы қаржыгерлер ұйымның:

• жарналардың есебін ұсынады және егер ол төлемдерді және басқа да сыйақыларды барлық қызметкерлердің пайдасына, оның ішінде ЕП қызметкерлерінің пайдасына дербес есептесе, тек өзінің орналасқан жері бойынша төлейді;
• Көрсетілген өкілеттіктерге ие ЕП-ке ие бола отырып, ұйымның орналасқан жері бойынша және ЭҮ орналасқан жері бойынша сақтандыру жарналарын төлеуге және есеп беруге міндетті, бұл ретте:

1) егер компанияда 01.01.2017 жылға дейін осындай өкілеттіктерге ие болған және көрсетілген мерзімнен кейін оларды жоғалтпаған БӨ болса, онда қызметкерлерге төлемдерді жүзеге асыруға уәкілетті БӨ бар екендігі туралы инспекцияға хабарлау қажет емес (бұл жарналарды төлеудің және есеп айырысуларды ұсынудың жеке тәртібін сақтауды жалғастыру қажет);

2) егер компания 01.01.2017 жылдан бастап БӨ-ге осындай өкілеттіктерді берсе немесе оларды төлемдерді жүзеге асыру құқығынан айырса, 01.02.2017 жылы бұл туралы өзінің орналасқан жері бойынша инспекцияға хабарлауы керек.

Редактордың ескертуі:

Редактордың ескертуі:

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің ұстанымы Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 12.01.2017 жылғы No 03-02-07/1/556 хатында жарияланған қорытындыларынан ерекшеленеді. Қаржы басқармасы сақтандыру жарнасының есебін ұсынбағандықтан заңды тұлғаның шоттарын бұғаттау мүмкін емес деп түсіндірді.

Шын мәнінде, РФ Қаржы министрлігінің пікірі қисындырақ. Мәселе мынада: Арт. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 76-да компанияның шотындағы операцияларды тоқтата тұрудың негізі салық есептілігін табыс етуді 10 күннен астам кешіктіру болып табылады. Салық декларациясы мен сақтандыру жарналарын есептеу әртүрлі құжаттар болып табылады, жарналарды есептеу уақытында ұсынылмаған жағдайда бұл ережені қолдануға болмайды.

Салық қызметкерлері сақтандыру жарналарының жаңа есебін кешіктіргені үшін қалай айыппұл салынатынын айтты

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап сақтандыру сыйлықақыларын есептеу мерзімі күнтізбелік жыл болып табылады; есеп беру – 1 тоқсан, жарты жыл, 9 ай.

Жарна төлеушілер IFTS-ке сақтандыру сыйлықақыларының есебін есеп айырысу немесе есепті кезеңнен кейінгі айдың 30-нан кешіктірмей ұсынуға міндетті.

Есеп беру мерзімін бұзғаны үшін бап бойынша жазаланады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119. Өсімпұл мерзімі өткен әрбір толық немесе толық емес ай үшін есептеу негізінде төленуге (қосымша төлемге) жататын, мерзімінде төленбеген жарна сомасының 5 пайызын, бірақ көрсетілген соманың 30 пайызынан аспайтын және 1000 рубльден кем емес.

Бас директорларға 1 жыл ішінде сақтандыру сыйлықақылары туралы кеш есеп бергені үшін айыппұл салынуы мүмкін

ПФР аудандық бөлімшесінің басшысы ЖШҚ директорына қатысты баптың 2-бөлігі бойынша хаттама жасады. 2015 жылға арналған РСВ-1 есебін заңмен белгіленген мерзімде, атап айтқанда: 2016 жылғы 15 немесе 20 ақпанға дейін (қағазда немесе электронды түрде) ұсынбағаны үшін Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.33.

Бейбітшілік соты бұл істі қарай отырып, директордың әрекетінде құқық бұзушылық жоқ деген қорытындыға келіп, іс жүргізуді тоқтатты.

Аудандық соттың судьясы УПФР шағымды қарау кезінде директорды әкімшілік жауапкершілікке тартудың ескіру мерзімі өтіп кеткен деген қорытындыға келді, өйткені осы баптың 1-бөлігіне сәйкес. Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 4.5, бұл 3 ай.

Ресей Федерациясының Жоғарғы Соты аудандық соттың мұндай қорытындысымен келісу мүмкін емес деп шешті.

1-баптың күшімен. Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 4.5 Ресей Федерациясының сақтандыру заңнамасын бұзғаны үшін адам құқық бұзушылық жасалған күннен бастап 1 жылдан кешіктірмей әкімшілік жауапкершілікке тартылуы мүмкін, ал бұзушылық жалғасқан жағдайда - 1. ашылған күннен бастап жыл.

Бұл кезең, басқалармен қатар, Өнердің 2-бөлігіне қолданылады. 15.33 Ресей Федерациясының Әкімшілік кодексі.

Демек, бұл ретте РСВ-1 нысанын ұсыну мерзімін (2016 жылғы 20 ақпан) ескере отырып, серіктестіктің бас директорын жауапкершілікке тарту мерзімі 2017 жылғы 21 ақпанда ғана аяқталды. Яғни, аудандық сот судьясының қарауына мерзімі өтіп кеткен жоқ.

Ресей Федерациясы Жоғарғы Сотының 2017 жылғы 13 ақпандағы No 80-АД16-7 ҚАУЛЫСЫ.

Редактордың ескертуі:

Ресей Федерациясының Жоғарғы Соты директорды жауапкершілікке тарту туралы шешім шығармады және істі жаңа сот талқылауына жібермеді, өйткені 2-баптың 2-бөлігіне сәйкес. Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 30.17. Заң күшіне енген шешімге шағымды қарау нәтижелері бойынша әкімшілік жазаны күшейтетін немесе адамның жағдайын басқаша нашарлатпайтын шешім қабылдауға болмайды. кімге қатысты осындай шешім шығарылды.

Бұл шешімді прецедент деп санауға болады, өйткені бұрын тек төменгі соттар ғана емес, баптың 2-бөлігіне сәйкес ескіру мерзімі өткен деп есептеген. Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.33 3 ай (Иркутск облыстық сотының 2014 жылғы 13 тамыздағы No 4а-490/2014, Самара облыстық сотының 2014 жылғы 25 наурыздағы No 4а-156/2014 шешімдері) , Севастополь қалалық сотының 2016 жылғы 2 наурыздағы No 12-153 / 2016 шешімі), сонымен қатар Ресей Федерациясының Жоғарғы Сотының өзі (11.05.2012 N 41-AD12-5 Жарлығы).

Сақтандыру сыйлықақылары бойынша есеп беру 2017 жылдан бастап өзгереді. Оны IFTS-ке тапсыру қажет, өйткені жарналардың уақтылы төленуін және есептелуін бақылау салық органдарына жүктелген.

Бірақ бұл есептер аз болады дегенді білдірмейді, өйткені қорларға есеп беру сол күйінде қалады. Анау. 2017 жылы сақтандыру сыйлықақылары бойынша 4 есеп беру қажет: біреуі Федералдық салық қызметіне, екіншісі - FSS-ке, үшінші және төртіншісі - ҚББ (2016 жылғы 3 шілдедегі № 243-ФЗ Федералдық заңы).

Салық органына 2017 жылғы жарналар туралы есеп беру

2017 жылдан бастап салық органына сақтандыру сыйлықақылары бойынша есеп беру сақтандыру сыйлықақыларының бірыңғай есебі болып табылады. Ол 4-FSS және екі пішінді ауыстырады. Сонымен қатар, жарақаттарға аударымдар FSS бақылауында қалды.

Көрсетілген есептерді ұсыну мерзімдері – тоқсан сайын есепті кезеңнен кейінгі айдың 30-нан кешіктірмей. Есеп қағаз түрінде де, электронды түрде де ұсынылады.

2017 жылы сақтандыру сыйлықақыларын төлеу кестесі

2017 жылдың 1 тоқсаны – 2017 жылдың 2 мамырына дейін (30 сәуір – демалыс күні)
2017 жылдың 2 тоқсаны (семестрі) – 31 шілдеге дейін (30 шілде демалыс күні)
2017 жылғы 3 тоқсан (9 ай) – 30 қазанды қоса алғанда.
2017 жылғы 4-тоқсан – 2018 жылғы 30 қаңтарға дейін.

2017 жылғы жарналар бойынша есеп беру нысаны және оны толтыру тәртібі Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 10 қазандағы No ММВ-7-11/551 бұйрығымен бекітілген.

Жаңа 2017 премиум есебі титулдық беттен және үш бөлімнен тұрады. 2-бөлім шаруа қожалықтарының басшыларына белгіленген, сондықтан бірінші және үшінші бөлімдерді толтырамыз. Еңбек министрлігі 2018 жылдан бастап сақтандыру сыйлықақылары бойынша Ресей Федерациясының Салық кодексінің сақтандыру сыйлықақылары туралы тарауына тиісті өзгерістер енгізе отырып, ай сайын сақтандыру сыйлықақылары бойынша бірыңғай есеп беруді ұсынады.

Жаңа премиум формасы қандай? Ол екі біріктірілген есептен алынған ақпаратты қамтитын 24 парақты қамтиды - RSV-1 және 4-FSS.

Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына 2017 жылы сақтандыру сыйлықақылары туралы есеп беру.

Жаңалықтарға қарамастан, Зейнетақы қорына екі есеп (және қызметкерлердің еңбек өтілі туралы жаңа есеп) тапсыру қажет болады.

SZV-M 2016 жылдың сәуір айынан бастап жалға алынған. Бұл есепті еңбек шарты немесе ТЖК келісім-шарттары бойынша жұмыс істейтін қызметкерлері бар барлық ұйымдар мен кәсіпкерлер ұсынады, олар бойынша төлемдері үшін Зейнетақы қорына жарналар есептелінеді. SZV-M 2017 жылы әр айдың 15-інен кешіктірмей жалға беріледі.

Екінші есеп – қызметкерлердің еңбек өтілі туралы есеп. Бұл есепті компаниялар мен жеке кәсіпкерлер жылына бір рет 1 наурызға дейін береді. Яғни, сақтандыру тәжірибесі туралы алғашқы есеп 2018 жылдың 1 наурызына дейін беріледі. Есеп нысаны әлі ресми түрде бекітілген жоқ.

2017 жылы FSS-ке жарналар туралы есеп беру.

Жарақаттану үшін жарналарды есептеудің жаңа нысаны ҚҚС-ке ұсынылуда. Бұл есепті ұсыну мерзімі өзгерген жоқ. Анау. 2017 жылғы жарақаттар бойынша жарналар туралы қағаз жеткізгіштегі есеп есепті кезеңнен кейінгі айдың 20-күніне дейін, электрондық есептілік – есепті кезеңнен кейінгі айдың 25-ін қоса алғанда ұсынылады. Есеп нысаны әлі бекітілген жоқ.

2017 жылғы үлес есебі: кесте